УСН с объектом налогообложения «Доходы» — это спецрежим, при котором налог платят только с полученных доходов. Если никаких поступлений не будет, то и платить не придётся. Расходы в расчёте налога не участвуют. Но рассчитанный налог можно уменьшить, например, на уплаченные страховые взносы.
Стандартная ставка на УСН «Доходы» — 6%. В некоторых регионах она ещё ниже. Для новых ИП ставка может быть даже 0%. Проверить, какие ставки налога действуют в вашей местности, можно на сайте ФНС:
- Вверху страницы выберите свой регион.
- Перейдите к заголовку «Информация ниже зависит от вашего региона».
- Изучите региональный закон о налоговых ставках для УСН «Доходы».
Как легально сэкономить на УСН
Посмотрите, есть ли в законе дополнительные условия. Чаще всего региональные власти устанавливают пониженные ставки только для определённых видов деятельности.
Кому подходит спецрежим УСН «Доходы»
«Доходная» упрощёнка подходит тем, у кого мало расходов по сравнению с доходами. Условно, она выгодна, если ваши траты в бизнесе менее 60% или их вообще нет.
Например, УСН «Доходы» подойдёт, если вы сдаёте недвижимость в аренду и у вас нет затрат, кроме ежемесячной коммуналки. А если приходится закупать сырьё и материалы для производства продукции, то выгоднее заплатить налог с разницы между доходами и расходами. Но в каждом конкретном случае лучше самостоятельно сделать расчёты и сравнить, какой вид УСН вам подойдёт.
Какую систему налогообложения выбрать ИП
Как учитывать доходы
Бухучёт предпринимателю вести не обязательно. Нужен только налоговый учёт полученных доходов. На УСН его ведут в специальной форме — книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
КУДиР заводят в одном экземпляре на каждый календарный год. На «доходной» упрощёнке в ней заполняют титульный лист, разделы I, IV и V.
Сдавать книгу в ИФНС не нужно, но инспекторы могут запросить её при налоговой проверке.
К доходам ИП относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущества и прав на него. Учесть нужно и предоплату, полученную в счёт будущих поставок, работ или услуг.
Также нужно учитывать внереализационные доходы. Они не связаны напрямую с бизнесом и перечислены в статье 250 НК РФ. Например, к ним относятся:
- проценты по банковским вкладам;
- стоимость имущества, работ или услуг, которые вы получили бесплатно;
- пени и штрафы от должников за нарушение условий договора.
Доходы заносят в КУДиР в хронологическом порядке датой, когда деньги поступили в кассу или на расчётный счёт. Либо датой, когда покупатель погасил задолженность другим способом, например, передал в счёт долга имущество. Такой метод учёта доходов называется кассовым.
На поступление оплаты у вас должны быть подтверждающие документы: приходные кассовые ордеры или выписки с расчётного счёта. Если с вами рассчитались имуществом — товарная накладная или другой учётный документ.
Не все поступления нужно включать в доходы. Например, не учитываются:
- полученные займы, залог, задаток;
- ошибочные зачисления на расчётный счёт;
- возврат из ИФНС излишне уплаченного налога.
Узнать подробностиОнлайн-бухгалтерия для ИП
Точка помогает ИП вести бухгалтерию онлайн. Вы можете самостоятельно рассчитывать налоги, формировать декларации, учитывать валютные операции в соответствии с законодательством или доверить работу с документами профессиональным бухгалтерам.
Как рассчитать налог на УСН «Доходы»
Авансовые платежи
На упрощёнке нужно рассчитать три авансовых платежа за отчётные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Для этого сумму доходов с начала года умножьте на вашу ставку налога.
Из рассчитанных авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычесть авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчётные периоды.
Налог
Окончательную сумму посчитайте по итогам налогового периода — календарного года. Для этого годовые доходы умножьте на ставку налога и вычтите уже перечисленные авансы.
Если получится отрицательное число — это ваша переплата. Положительное — сумма, которую нужно доплатить.
Какие суммы можно вычесть
На УСН «Доходы» из авансов и налога можно вычитать:
- фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП за себя;
- обязательные страховые взносы за работников;
- первые три дня больничного за счёт ИП-работодателя;
- платежи по договору ДМС для работников, заключённому с лицензированной страховой компанией.
Они должны быть уплачены в том же периоде, за который вы считаете налог.
За счёт вычетов ИП-одиночки могут снизить платёж до нуля, а ИП с работниками — до 50%.
Налог можно уменьшить ещё и на уплаченный торговый сбор, причём без ограничений по сумме вычета. Но для этого нужно, чтобы налог на УСН, как и сам сбор, зачислялся в бюджет Москвы.
С переходом на ЕНП порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы усложнился. Он зависит от того, как вы их перечисляете — единым налоговым платежом или платёжками-уведомлениями со статусом «02».
Как с 2023 года уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы
Повышенная ставка налога
Если ваши доходы с начала 2023 года превысят 188,55 миллиона рублей или средняя численность работников станет больше 100 человек, ставка налога увеличится. С начала квартала, в котором произошло такое превышение, налог нужно считать по ставке 8%.
Если не хотите вообще потерять право на упрощёнку, доходы не должны превышать 251,4 миллиона рублей, а численность — 130 человек.
Срок уплаты авансов и налога по УСН в 2023 году
Авансовые платежи за 2023 год нужно перечислить:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Налог по итогам календарного года — не позднее 28 апреля 2024 года.
Как отчитываться по УСН «Доходы» в 2023 году
После перехода на ЕНП поменялись сроки сдачи декларации и появилась новая обязанность — подавать в налоговую уведомления по авансовым платежам.
Декларация по УСН
С отчёта за 2023 год декларацию по единому налогу при УСН сдают на обновлённом бланке. В нём поменяли только сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Форма одна для двух видов упрощёнки, только заполняют её по-разному.
На УСН «Доходы» заполните титульный лист и разделы 1.1 и 2.1.1. А если вы плательщик торгового сбора, то ещё и раздел 2.1.2. Информацию берите из КУДиР.
Отчитываться нужно раз в год в ИФНС по месту прописки, даже если работаете в другой местности.
Для ИП срок сдачи декларации по УСН за 2023 год — не позднее 25 апреля 2024 года.
Заполнить декларацию по УСН «Доходы» вы можете по нашей видеоинструкции.
Уведомления по налогам
С 2023 года по авансовым платежам нужно подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах:
- за I квартал — до 25 апреля с кодом периода «34/01»;
- за полугодие — до 25 июля с кодом периода «34/02»
- за 9 месяцев — до 25 октября с кодом периода «34/03».
Уведомление об исчисленных суммах на ЕНП
Если начисленных авансов нет или вы перечисляете их платёжками-уведомлениями со статусом «02», уведомление не нужно.
По годовому налогу уведомление подавать не надо, потому что ИФНС получит информацию из декларации.
Коротко
- Стандартная ставка налога на УСН «Доходы» — 6%. Но в разных регионах могут действовать пониженные ставки, а для новых ИП даже нулевые.
- Налоговый учёт доходов нужно вести в КУДиР. В ней заполняет разделы I, IV и V.
- Доходы на УСН учитывают кассовым методом — в день, когда деньги поступили в кассу или на расчётный счёт. Предоплату тоже нужно учесть в доходах.
- На «доходной» УСН налог можно уменьшить на уплаченные в том же периоде страховые взносы. ИП-одиночки за счёт этого могут снизить платёж до нуля. ИП-работодатели — только наполовину.
- На упрощёнке нужно сдавать в ИФНС годовую декларацию, а по уплаченным авансам подавать уведомления об исчисленных суммах.