Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы,
на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Прыткова Светлана Александровна
Вопрос:
Ситуация: у физ. лица, не являющегося ИП, есть в собственности земельный участок и нежилые производственные помещения.
Если собственник захочет сдавать данное имущество в аренду,
обязан ли он будет зарегистрироваться как ИП?
Изучив Ваш вопрос, сообщаем:
По нашему мнению, Физическое лицо не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя по факту сдачи в аренду собственного имущества.
Данная точка зрения является исключительно мнением экспертов Линии консультаций.
Обоснование:
Гражданин вправе распоряжаться принадлежащим ему на праве собственности имуществом, например автомобилем, недвижимым имуществом и т.д., по своему усмотрению, в том числе сдавать его в аренду. При этом необязательно иметь регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 18, п. 2 ст. 209, ст. 608 ГК РФ).
Необходимость в такой регистрации возникает, если деятельность по сдаче имущества в аренду является предпринимательской, в частности направлена на систематическое получение прибыли от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
В Письме от 10.03.2021 N СД-19-11/143@ сказано: любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов.
Вместе с тем, по мнению налоговиков, самого по себе факта совершения гражданином возмездных сделок недостаточно для признания его предпринимателем, если совершаемые сделки не образуют деятельности. С учетом того что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица (по сдаче в аренду собственного имущества) возможно только при наличии полной и исчерпывающей информации обо всех обстоятельствах его деятельности.
К сведению. Согласно правовой позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 18.06.2013 N 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. То есть должны иметь место некие действия, характерные для индивидуального предпринимателя, и лишние в случае получения дохода простым физическим лицом.
В Письмах Минфина России от 11.12.2019 N 03-07-14/96399, от 21.08.2019 N 03-07-14/63870 также сказано, что квалификация деятельности в качестве предпринимательской зависит от совокупности факторов, различающихся для разных видов деятельности, в частности от цели использования сдаваемых в аренду нежилых помещений, их функционального назначения, целей и оснований их приобретения (здесь речь идет все о том же виде деятельности по сдаче в аренду помещений).
Таким образом, закон не устанавливает обязанность физического лица, который сдает в аренду собственное имущество, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя Однако следует учитывать, что при наличии иных сделок, приносящих систематический доход, такая деятельность может быть квалифицирована, как предпринимательская.
В случае осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя собственник имущества может быть привлечен к административной, а при определенных условиях - к уголовной ответственности (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ; ст. 171 УК РФ).
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ
участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Перечень вопросов, не принимаемых в рамках услуги ЛК, можно получить у менеджера.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.