ИП находится на ОСН и имеет патент на осуществление грузоперевозок, в рамках которого использует свой грузовик более 6 лет. В 2023 году продает свой грузовой автомобиль, указанный в патенте.
Какие налоги должен уплатить ИП с данной продажи?
ПСН применяется только для определенных видов деятельности. ПСН - не применяется самостоятельно в единственном виде. ПСН применяется всегда параллельно с основной системой налогообложения, например: ПСН + УСН или ПСН+ОСН.
Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении отдельных видов деятельности. В данном случае патент применяется в отношении доходов от осуществления грузоперевозок. ⚠Деятельность по реализации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, к такому патенту не относится (Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
‼Доход от продажи грузовика, используемого в предпринимательской деятельности, облагаются налогами согласно ОСН ИП.
НДФЛ:
Доход от продажи грузовика облагается НДФЛ в соответствии с гл.23 НК РФ.
Согласно п.17.1 ст. 217 НК РФ:
✓- Если транспортное средство принадлежит ИП более 3 лет, то доход от его продажи не облагается НДФЛ;
✓- Если транспортное средство принадлежит ИП менее 3 лет, то доход от его продажи облагается НДФЛ.
Для целей НДФЛ доход от продажи учитывается на дату поступления оплаты от покупателя (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).
НДС:
ИП на ПСН не является плательщиком НДС в отношении отдельного вида деятельности, на который выдан патент (п.11 ст. 346.43 НК РФ).
В отношении деятельности, не подпадающей под ПСН, ИП на ОСН является плательщиком НДС, поэтому должен исчислять и уплачивать НДС в общем порядке.
Предприниматель не платит НДС, если:
✓- применяет освобождение от НДС;
✓- осуществляет операции, не облагаемые налогом.
Реализация транспорта облагается НДС в общем порядке. Если ИП не применяет освобождение от НДС, то он обязан с дохода от продажи грузовика исчислить и уплатить НДС (п.1 ст. 143, п.1 ст.146 НК РФ).
__________________________
В нашем примере ИП при продаже грузовика освобождается от уплаты НДФЛ, но должен уплатить НДС с данного дохода, если не воспользовался правом на освобождение по ст. 145 НК РФ.
Напомню: согласно ст.145 НК РФ ИП может получить освобождение от НДС при условии, что сумма его выручки за 3 предшествующих кал.месяца не превышает 2 млн.руб. Для этого не позднее 20-го числе месяца, с которого применяется освобождение, необходимо подать в налоговую соответствующее уведомление.
Освобождение действует в течение 12 месяцев при выполнении всех условий.
__________________________
Оставьте "+" в комментариях, если данный пост был полезен для вас!
Спасибо за обратную связь! Это мотивирует!