Когда истекает срок для претензий налоговиков?

Несмотря на то, что в Налоговым кодексом РФ прямо не установлен срок, в течение которого взыскивается налоговая задолженность, все-таки этот срок не бесконечен, так как сроки ее взыскания ограничены временными рамками.

Так, чтобы взыскать недоимку, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога - в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ.

Если сумма недоимки, пеней штрафов не превышает у физического лица 500 руб., у организации или ИП – 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Если в этот срок налогоплательщик не оплатил задолженность, то налоговый орган на основании п. 3 ст. 46 НК РФ принимает решение о взыскании суммы долга. Данное решение принимается после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом."

Двухмесячный срок для принятия решения о взыскании отводится, если общая сумма долга налога пеней, штрафов превышает 3 000 руб. Если не превышает, то данное решение может быть принято намного позже, когда эту сумму превысит общая сумма по нескольким требованиям или пройдет три года. С того и другого моментов тоже должно пройти не более двух месяцев.