В случае, если компания или ИП пропустят срок оплаты налогов, то у них образуется налоговая задолженность перед бюджетом, что и является недоимкой.
Недоимка может быть погашена в добровольном порядке, с учетом начисленных пеней. С 2023 года размер пени рассчитывается, исходя из суммы отрицательного сальдо едином налоговом счете (ЕНС).
Если налогоплательщиком не будет погашена недоимка по налогу перед бюджетом, то она будет взыскана налоговиками в принудительном порядке.
При обнаружении недоимки по налогам налоговый орган должен выставить должнику требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки:
При отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. - в течение 1 года со дня формирования отрицательного сальдо.
При отрицательном сальдо свыше 3 000 руб. - в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.
!!! В 2023 году срок направления требования увеличен до 6 месяцев в связи со сложностями, связанными с определением сальдо ЕНС в переходный период (постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Налогоплательщику необходимо оплатить задолженность в сроки, указанные в требовании. Минимальный срок составляет 8 рабочих дней с момента получения (п. 3 ст. 69 НК РФ). Если требование должником не исполняется, то:
Налоговым органом выносится решение о взыскании задолженности со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях. Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика описан ст. 46 НК РФ. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно, задолженность помещается в картотеку и будет списываться по мере поступления средств.
Если взыскать задолженность за счет денежных средств должника не удается, то:
Инспекция выносит решение о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика. Взыскание может быть обращено на движимое и на недвижимое имущество. ФНС так же вправе наложить на него арест (ст. 77 НК РФ). Взыскание недоимки за счет имущества производится в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ. Исполняют данное решение судебные приставы. ФНС направляет им постановление о взыскании имущества. Приставы вправе наложить арест на активы должника, провести их оценку, изъять и/или передать их на хранение и другие меры, предусмотренные законом ""Об исполнительном производстве"" от 02.10.2007 №229-ФЗ. Если в течение 2-х месяцев задолженность погасить не удается, приставы передают изъятое имущество должника специальной организации на реализацию.
Если вышеперечисленные мероприятия не привели к полному погашению задолженности, приставы выносят постановление о возврате исполнительного документа, а ФНС на основании этого документа принимает решение о банкротстве фирмы или ИП (пп.4.1 п.1 ст. 59 НК РФ).