В письме ФНС от 10 июля 2018 года были указаны признаки компаний-однодневок. Письмо отозвано в начале ноября. Но мы остановимся на пунктах, которые были указаны в этом письме, чтобы понимать на каких моментах было акцентировано внимание налоговых органов.
- Неверная нумерация уточнённых налоговых деклараций. Чаще всего бухгалтера ошибаются, если ведут сразу множество компаний. При подаче уточненок они ошибаются и начинают путать номера. Бухгалтеру, ведущему 1-2 компании нетрудно отследить номера уточненок.
- Директор не явился на допрос более двух раз. Если директор не приходит на допросы, значит от что-то скрывает. И значит он номинальный директор.
- Директор приходит на допрос с адвокатом. Этот пункт вызвал большие вопросы у адвокатов, почему директор не может воспользоваться законным правом воспользоваться юридической помощью? Это пункт был отменен налоговым органом до того, как было отозвано все письмо.
- руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации. Здесь подразумевается скорее всего, что директор проживает в одном регионе, а зарегистрирован в другом регионе.
- доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ. Лицо по доверенности - это скорее всего лицо, которое имеет полное понимание о бизнес -процессах и работе компании (структуры) компании, принимает участие в управлении, обладает информацией. И если представитель компании — это человек из другого региона, это может вызывать вопросы.
- вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год). Компании- однодневки не имеют длинную репутационную историю, ими пользуются короткое время, потом закрывают или бросают.
- организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли 'нулевую» отчетность". Изначально компании однодневки могут сдавать нулевую отчетность, но так как бумажный документооборот с другими компаниями был, чтобы убирать разрывы, приходится сдавать множество уточненных деклараций.
- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%. Безопасные доли вычетов находятся на уровне 89%.
Однодневки, чтобы платить как можно меньше налогов, доводят вычеты до 99%. Для налоговой это сигнал о том, что компания может быть однодневкой.