Нужно ли платить ИПН при продаже физлицом земли и оборудования? Относится ли такое имущество к личному имуществу физлица? Признается ли доход от их продажи имущественным доходом?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.21 ст.1 НК РК, личное имущество физического лица это вещи физлица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
- не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
- не являются объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Согласно п.1 ст.331 НК РК доход от прироста стоимости при реализации имущества физлицом, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории РК:
- жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности;
- земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются ИЖС, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены жилища, дачные строения, гаражи, объектов личного подсобного хозяйства, находящиеся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности, а также земельные участки и доли, на которых не расположены вышеуказанные объекты (т.е. пустые участки);
- земельных участков и (или) земельных долей с иным целевым назначением;
- инвестиционного золота, находящегося на территории РК;
- недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан (кроме жилищ, дач и земельных участков);
- механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих госрегистрации в РК, находящихся на праве собственности менее 1 года;
- ценных бумаг, производных финансовых инструментов, эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, цифрового актива, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.
Следовательно, если физлицо продает личное имущество находящееся на праве собственности менее 1 года, то возникает обязательство по уплате ИПН с дохода такого имущества и обязанность сдать декларацию ф.240.00.
При этом оборудование в п.1 ст.331 НК РК не указано. А значит, при его продаже обложение полученного дохода ИПН не производится, в виду того, что оно относится к личному имуществу (важно, чтобы оно не использовалось в предпринимательской деятельности).
Налогообложение дохода от продажи земельного участка зависит от цели назначения и срока владения участком.
Если реализуется земельный участок не связанный с ИЖС, дачным строительством, ведением личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, то при его реализации (независимо от периода владения) возникают обязательства по сдаче ф.240.00 и исчислению ИПН.
Если реализуется земельный участок на которых не расположены объекты, указанные в ст.331 находящиеся на праве собственности менее 1 года, то при его реализации (независимо от периода владения) возникают обязательства по исчислению ИПН.
ИПН физлицо обязано исчислить самостоятельно, согласно ст.362 НК РК. Сдать декларацию ф.240.00 нужно в срок до 31 марта года, следующего за годом реализации имущества. Например, при реализации в 2023 г., отчитаться нужно в срок до 31.03.2024 г., а уплатить ИПН – до 10.04.2024 г.
Затрудняетесь самостоятельно определить, нужно ли платить ИПН? Не знаете, как заполнить ф.240.00? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Работающий по договору ГПХ-инвалид: как считать ИПН, ОПВ и ВОСМС?