Физические лица или сотрудники могут выполнять работы по оказанию услуг. Для этого необходимо заключить с ними гражданско-правовой договор. Важное отличие такого договора от трудового – это наличие конкретного задания. Предметом такого договора всегда является конечный результат работы, за которую платит заказчик.
В отличие от работы по трудовому договору сотрудник по договору ГПХ самостоятельно определяет режим работы и необходимые средства. Именно он отвечает за результат проделанной работы и соблюдение сроков.
Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:
1. Не должно быть ссылок на должностные инструкции и на режим работы.
2. Должны быть точно указаны период и срок выполнения работ.
3. Гарантийный срок на проделанные работы или оказанные услуги.
4. Указать, кто из сторон предоставляет материал и инструменты для выполнения работ.
5. Ответственность за исполнителем за невыполнение в срок работ. Штрафы за просрочку.
6. Условия расторжения договора.
С 2023 года работодателю необходимо подать сведения в СФР о том, что заключён и окончен договор ГПХ. Подаётся подраздел 1.1 формы ЕФС-1, сделать это нужно не позднее следующего дня.
Договор ГПХ не освобождает физическое лицо от необходимости оплаты налогов и других отчислений. Это функцию берёт на себя наниматель. Исключение составляют случаи, когда исполнитель является индивидуальным предпринимателем. А значит, оплату взносов он производит самостоятельно.
С 01.01.2023 суммы выплат по договорам ГПХ облагаются в полном объёме страховыми взносами. Хочу обратить внимание, что по указанному сроку договора исполнителя необходимо будет показывать в форме «Персонифицированные сведения о физических лицах в ФНС», ранее таких работников включали в отчёт СЗВ-М.
Срок работы исполнителя засчитывается за стаж работы, так как он платит страховые взносы. Данный стаж необходимо будет отразить в отчёте ЕФС-1 подраздел 1.2.
Договор составляется и подписывается сторонами при предварительном согласовании каждого пункта. Документ составляется в двух экземплярах, по одному для заказчика и исполнителя. Любые споры, возникшие в ходе выполнения работ, должны решаться на основании положений договора и ГК РФ. На каждый договор с сотрудником создаётся отдельный документ.
Сотруднику, выполняющему работы по договору ГПХ, можно предоставлять стандартные вычеты при их наличии.
С 2023 года НДФЛ рассчитывается и удерживается при выплате. Суммы по договорам ГПХ не исключение. Относится данное начисление к виду дохода 2010 (письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 13.01.2014 № 03-04-06/360).
Срок перечисления НДФЛ с 2023 года единый для всех видов начислений до 28 числа. Например, если выплата была 22 апреля, то срок перечисления до 28 апреля, а если выплата 24 апреля, то срок перечисления до 29 мая (так как 28 мая воскресенье).
С автором изобретения полезной модели или промышленного образца можно заключить договор об отчуждении права на получение патента на перечисленные результаты интеллектуальной деятельности (п. 2 ст. 1357 ГК РФ). Вознаграждение по данному договору не включается в базу по страховым взносам (письмо Минфина РФ от 24.01.2023 № 03-15-06/5062). Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 по ним не сдаётся, суммы выплат не включаются в отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах в ФНС».
Взносы и НДФЛ не начисляются, если договор ГПХ заключён:
• С ИП, владельцем частной практики или самозанятым;
• С простым физическим лицом, а предметом договора является передача имущества (купля-продажа, мена, дарение и т.д.).
Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.
С 2023 года взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в полном объёме на суммы выплат по договору подряда.
Перечисление производится не позднее 28-го числа вместе с суммами НДФЛ. Перечисление производится посредством единого налогового платежа.
С 2023 года произошли колоссальные изменения в части отчётности, налогов и взносов по договорам гражданско-правового характера. Ранее многих работодателей привлекало заключение таких договоров, ведь они облагались не в полном объёме взносами, да и отчитываться не нужно было по ним при заключении/окончании. Но в настоящее время привлекательность ГПД по сравнению с трудовыми договорами уменьшилась.