Согласно Трудовому кодексу РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ работодатель обязан обеспечить своевременную выплату заработной платы каждому работнику. Однако помимо такой выплаты, компания может выплачивать отпускные, пособия, премии и т.д. С начисленной суммы доходов компания обязана с каждого работника перечислять в бюджет налоги и страховые взносы. Изучаем, какие налоги уплачиваются работодателями в 2023 году и в какую сумму обходится каждый работник работодателю.
1. НДФЛ
В соответствии ст. 24 НК РФ на организации и ИП возложена обязанность налоговых агентов в отношении своих работников: начисление, удержание у налогоплательщиков и перечисление НДФЛ в бюджет РФ. Ставка налога - 13% или 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ работодатель должен удержать НДФЛ на дату выплаты дохода: как с аванса, так и с выплаты заработной платы (начисление и удержание НДФЛ должно происходить на дату фактического получения дохода работником согласно п. 1 ст. 223 НК РФ).
Перечислять налог на единый налоговый счет работодатель должен до 28 числа, перед этим выслав уведомление в налоговую до 25 числа с указанием сумм, рассчитанных за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число нового.
Однако Минфин подготовил изменения, которые вступят в силу с июня 2023 года, среди которых устанавливается, что уведомление необходимо будет отправлять в ФНС два раза в месяц: промежуточное уведомление за период с 23 числа прошлого месяца по 09 число текущего месяца - до 12-го числа и также основное - до 25 числа.
Пример. Если заработная плата сотрудника Петра установлена в трудовом договоре в размере 100 000 рублей, то "на руки" по итогам отработанного месяца он получит 87 000 рублей, а остальные 13 000 рублей работодатель перечислит за него в бюджет как налоговый агент.
Важно учитывать, что НДФЛ облагается не только заработная плата, но и премии, отпускные, а также пособие по временной нетрудоспособности (за исключением декретных выплат). Исключаются из базы для расчета налога компенсационные выплаты, материальная помощь работникам, если она соответствует определенным критериям по сумме и целям и т.д. (ст.217 НК) и другие выплаты.
Пример. Допустим, у Петра есть дети - 2 несовершеннолетних ребенка, а еще в этом месяце он получил премию 10 000 рублей. Тогда расчёт НДФЛ производится так: (100 000 + 10 000 – 1 400*2) * 13% = 13 936 рублей, где 1 400 - стандартный вычет на 1 ребенка.
2. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ)
С 2023 года страховые взносы уплачиваются на Единый налоговый счет в ФНС по суммарному тарифу - 30%, если база для расчета находится в пределах единой суммы и 15,1% - если превышает (п. 3 ст. 425 НК РФ). Размер предельной базы на 2023 год - 1 917 000 руб., которая определяется нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы начисляются по каждому работнику сверх суммы начисленного дохода до вычета НДФЛ (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).
Пример. Возьмем того же сотрудника Петра с заработной платой в 100 000 рублей, из которой работодатель уже удержал для перечисления НДФЛ в бюджет 13 000 рублей. Если отсутствуют льготы, то на ЕНС работодатель должен перечислить также страховые взносы в размере 30 000 рублей (100 000 * 30%).
Для субъектов МСП, включенных в реестр, предусмотрен пониженный тариф - 15% (на ОПС и ОМС), который применяется к зарплате за месяц, превышающей МРОТ, при этом выплаты в пределах МРОТ облагаются по стандартному тарифу 30%. Также пониженные тарифы страховых взносов могут устанавливаться для компаний, ведущих свою деятельность в особых экономических зонах или занимающихся определенными видами деятельности, для которых предусмотрены особые льготы для ведения деятельности.
В случае же с ИП, который не находится на ПНД или АУСН, взносы предусмотрены не только за сотрудников, но и за себя - в виде фиксированной суммы. С 2023 года в соответствии с подп.1.2. пункта 1 статьи 430 НК фиксированный платеж "за себя" составляет 45 842 руб (на ОПС - 36 723 рубля и ОМС - 9 119 рублей). При превышении суммы дохода передельной величины в 300 тыс. руб., в ОПС будет уплачен 1% от дохода (с учетом ограничения максимальной суммы в 257 061 рубль).
3. Страховые взносы за травматизм
Еще один вид страховых взносов, который выделен отдельно - взносы «на травматизм», их размер определяется от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, уплачиваются они уже не в ФНС, а в Социальный фонд.
Пример. Если для компании и должности Петра применяется минимальный тариф 0,2%, то за него работодатель уплатит еще 100 000 * 0,2% = 200 рублей.
Итого общие выплаты с заработной платы Петра в размере 100 000 рублей (без учета льгот и вычетов) составят: 43 200 рублей (НДФЛ -13 000 рублей, страховые взносы - 30 000 рублей, страховые взносы за травматизм - 200 рублей). Сам же Петр получит "на руки" 87 000 рублей.
Много это или мало? Сумма выплат в бюджет существенная, особенно если на предприятии работает достаточно большое число сотрудников и нет дополнительных льгот.
4. На что идут НДФЛ и страховые взносы
Согласно ст. 56 и 61 Бюджетного кодекса РФ уплачиваемый НДФЛ поступает в региональный (85%) и местный бюджет (15%), из которого потом выделяются средства на благоустройство региона, города, организацию здравоохранения, соц. обеспечения и т.д.
Выплата же страховых взносов позволяет выплачивать сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, дает право пользоваться им мед. услугами по ОМС.
Выплата же зарплаты предприятиями "в конвертах" без уплаты налогов и взносов в бюджет негативно влияет на возможность получения работником не только оплачиваемого больничного, пособия по уходу за ребёнком, пенсии в будущем, а также на благоустройство и уровень жизни города и региона, в котором человек проживает.
Поэтому сотрудникам важно не только получать заработную плату вовремя, но и быть уверенным, что работодатель оплачивает все необходимые налоги и страховые взносы. А работодателям для того, чтобы иметь возможность применять налоговые льготы, важно изучать законодательство, возможности и действующие меры поддержки для развития бизнеса.
Понравилась статья - ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!
Теперь также в Телеграм.