Казахстанские компании нередко имеют филиалы в других странах-членах ЕАЭС (например, в РФ). Если контрагент такого филиала (резидент РФ) получает доход от деятельности казахстанского филиала на территории РФ, нужно ли головному ТОО платить КПН у источника выплаты в бюджет Казахстана? Например, резидент РФ сдает казахстанскому филиалу помещение под офис на территории РФ.
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.645 НК РК налогообложению не подлежат доходы нерезидентов от выполненных работ, оказанных услуг за пределами РК, за исключением указанных в пп.3), 4) и 5) п.1 статьи 644 НК РК. А именно:
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;
- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;
- доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты).
Если доход, полученный нерезидентом за пределами РК, не относится к вышеуказанным исключениям, то налогообложению в КПН у источника выплаты в РК он не подлежит. В нашем примере предоставление помещения в аренду не входит в перечень исключений.
Однако, согласно ст.373 НК РК при получении от нерезидента РК работ, услуг на возмездной основе у резидента РК могут возникнуть обязательства по НДС за нерезидента при условии, что местом реализации таких работ, услуг признается Республика Казахстан.
Согласно пп.1) п. 2 ст.441 НК РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.
Таким образом, доход резидента РФ от аренды помещения, находящегося в на территории РФ и сданного в аренду филиалу казахстанского ТОО, не будет облагаться в Казахстане КПН у источника выплаты.
Территория РК в данном случае не является и местом реализации услуг по аренде. А значит и НДС за нерезидента уплачивать в казахстанский бюджет также не потребуется.
Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
ТОО будет работать с физлицами по ГПХ и с ИП по договорам: какие налоги платить?
