Снижение страховых взносов с 30% до 15%

Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов с 30 до 15 процентов

Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.

Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и применяется, начиная с 1 апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.

При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%

Льготная ставка в 15,1 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2023 г. – это выплаты свыше 16 242 руб.

При расчете облагаемой базы:

• выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
• сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (16 242 руб.) ежемесячно.

Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не вправе.

При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.

Новый размер тарифов

Для выплат в пределах МРОТ размер ставки указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%.

Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Пониженный размер тарифов для этих выплат составляет 15%.

Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.

Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.

Пример 1

У ИП Панкратова, включенного в реестр МСП, есть 2 наемных сотрудника, которым заработная плата ежемесячно начисляется в размере оклада, не превышающего МРОТ, т.е. по 16 242 руб. В апреле 2023 г. переработок и доплат у них нет, предприниматель начислил им зарплату, указанную в штатном расписании. Поскольку облагаемая база не превышает установленного лимита (фактически она равна федеральному МРОТ), тарифы страхвзносов для Панкратова не снижаются.

За апрель 2023 г. ИП начислит (исходя из фонда оплаты труда 16 242 х 2 чел. = 32 484 руб. и установленного ст. 425 НК РФ тарифа) 9 745,20 руб. (32 484 × 30%).

Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.

Пример 2

В июле 2023 г. ИП Панкратов отправляет одного из своих сотрудников в очередной отпуск. Помимо зарплаты в размере 4 520 руб. этому работнику начислены отпускные в сумме 13 370 руб. Итоговая сумма выплат работнику за июль составила 17 890 руб. (4520 + 13 370).

Как предприниматель рассчитает сумму взносов по этому сотруднику:

• С суммы 16 242 руб. страхвзносы начисляются по единому тарифу 4 872,60 руб. (16 242 × 30%).
• Сумма превышения над МРОТ составляет 1 648 руб. (17 890 – 16 242).
• При начислении страхвзносов на сумму выплат в 1 648 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% . Величина взносов составит 247,20 руб. (1 648 × 15%)

Всего ИП по сотруднику перечислит взносов в ПФР - 5 119,80 руб.(4 872,60 + 247,20).

Взносы в ФСС на «травматизм» ИП начислит по утвержденному для него тарифу.

Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».

Итоги

Плательщиками, отнесенными к категории субъектов МСП, применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода. Ставка взносов для суммы в размере МРОТ равна 30%.