Начинающего бухгалтера на участке работы с поставщиками такая ситуация поставит в тупик:
- как оприходовать, как списать в БУ и НУ?
- что с вычетом НДС?
На практике такое бывает часто, ситуация называется «неотфактурованная поставка» - когда товар пришел от ИЗВЕСТНОГО поставщика, но вообще без документов. Нет товарной, транспортной накладной, СФ, акта приеме-передачи груза, ни-че-гошеньки нет. Только сам товартовар.
❗Не путать «неотфактурованные поставки» действительно непонятными поставками, когда, например, товар пришел от неизвестного контрагента и скорее всего, предназначался не вам.
Как оформить НЕотфактурованную поставку?
1. Составить акт о приемке мат.ценностей. Форму - утвердить самим или использовать ТОРГ-4, М-7.
Указать фактическое количество поступивших товаров, а цену можно взять:
🔺из договора (если он есть)
🔺по прошлым поставкам
🔺рыночную
🔺принятую в организации учетную цену
2. Указать в акте на отсутствие товаросопроводительных документов
3. Подписать акт членами комиссии с обязательным участием МОЛ поставщика
4. Направить претензионное письмо поставщику, приложив этот акт
БУХУЧЕТ:
Поступление ТМЦ отразим обычно, только не по документам, а по нашему акту: Д 10,41 К 60.
НДС - сложнее.
Если известно, что поставщик - плательщик НДС, то можно отразить Д 19 К 60, но опять же - в расчетной примерной сумме.
Но особого смысла нет, потому что поставить к вычету можно только после получения СФ/УПД от поставщика.
БУХУЧЕТ: корректировка при получении документов:
Скорее всего, «примерные» цены, указанные вами в акте, не сойдутся с ценами в документе, полученном от поставщика.
Значит - корректируем проводки по поступлению в периоде поступления документов от поставщика.
Есть 3 варианта:
* Если эти ТМЦ еще не списаны в производство - корректируем стоимость запасов той же самой проводкой на сумму разницы прямой или сторнировочной записью
* Если эти ТМЦ уже списаны в производство, но год еще не закончился, их стоимость уже не меняется, а разница прямой или сторнировочной записью относится на те же расходы, в которых учитывается стоимость списанных запасов (счетами 90,91)
* Если эти ТМЦ уже списаны в производство, и закончился отчетный год, то признается прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отчетном году
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ:
Нет первички - в расходы не принимаем (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Составленный акт - не первичка.
Поэтому, налоговый учет этих поставок - только после поступления документов от поставщика.
Все про бухучет на ВСЕХ участках - на моем курсе «Бухучет для новичков».
#курсыдлябухгалтеров #бухучетдляновичков #бухучет