В этой статье я хочу рассмотреть какие налоги предусмотрены Налоговым кодексом РФ в зависимости от выбранного режима налогообложения в ситуации, когда физические лица являются получателями доходов от российских компаний, например, от операторов цифровых платформ. Разбираемся с тем, что такое НДФЛ, налог на профессиональный доход (режим "самозанятый") и единый налог для ИП на УСН.
1. НДФЛ для физ. лица
В случае, если блогер осуществляет свою деятельность как физическое лицо, то его обязанностью согласно статье 209 НК является уплата НДФЛ. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - только от источников в РФ.
Налоговым резидентом согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании пункта 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Формула расчета в общем виде выглядит следующим образом:
НДФЛ за год = (Облагаемые НДФЛ доходы за год – Сумма налоговых вычетов, если они применимы) * Ставка налога
Предусмотрено несколько налоговых ставок в зависимости от вида дохода:
✔️13% - если физическое лицо является налоговым резидентом РФ и общая сумма дохода менее 5 млн рублей, то именно эта ставка применяется в большинстве случаев получения доходов, если не применяется иная, установленная НК. К этим ситуациям относятся:
- заработная плата и премии, вознаграждений по договорам ГПХ. В этом случае налог удерживает и уплачивает работодатель, который исполняет роль налогового агента
- доходы от реализации ценных бумаг. В этом случае налоговым агентом является брокер
- дивиденды, его удерживает и платит то юридическое лицо, по чьим акциям выплачиваются дивиденды
- доходы от продажи имущества, в случае, если срок владения составляет менее 3 лет или 5 лет (зависит от типа имущества, факта наследования, дарения и т.д.). Самостоятельное декларирование и уплата
- доходы от сдачи имущества в аренду. Самостоятельное декларирование и уплата
- доходы, полученные от использования авторских прав и лицензий. Самостоятельное декларирование и уплата
- выигрыши в лотерею, полученные не в рамках рекламы товаров
- и т.д.
✔️В случае, если доход, полученный в течение года (налоговая база) составит более 5 млн рублей, то сумма такого превышения будет облагаться уже по ставке 15% вместо 13%
✔️30% - доходы физических лиц-нерезидентов
✔️35% - любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров и другие
30 апреля - крайний срок для подачи декларации по НДФЛ физическим лицом. Отчетный и налоговый период - 1 год. Сумма НДФЛ, исчисленная физ. лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Итак, вернемся к деятельности блогера. Как только у блогера появляются первые доходы, встает вопрос о том, как правильно уплатить с них налоги. Если блогер только начинает свою деятельность и нет постоянных доходов от этой деятельности, то можно пойти путем уплаты НДФЛ.
Если же блогер начинает получать постоянный доход от своей деятельности, встает выбор либо применять как физическое лицо режим"самозанятый" или зарегистрировать ИП. Факт предпринимательской деятельности наступает тогда, когда блогер начинает систематически получать деньги на свой банковский счёт.
2. Режим "Самозанятый"
С 2019 был введен налог на профессиональный доход (НПД) - специальный налоговый режим "самозанятый" (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ), который доступен как физическим лицам, так и ИП. Подробно описывала, как работает режим "Самозанятый" в статье. Здесь приведу только основные вводные:
- физические лица и ИП, использующие этот режим, могут платить с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке - 4% при расчетах с физическими лицами или 6% с юридическими.
- установлено пороговое значение по уровню получаемого дохода - 2.4 млн рублей, однако рассматриваются различные инициативы по увеличению данной суммы до 4.8 млн рублей
- есть ограничения по видам деятельности (запрещенные виды деятельности), например, перепродажа чужих товаров, деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, договора поручения и комиссии, доставка товаров в интересах других лиц и др.
- датой получения доходов от реализации товаров или услуг признается дата получения денежных средств на счет в банке или наличными
- для, того, чтобы применять режим "самозанятый" необходимо пройти быструю регистрацию в ФНС
Таким образом, сотрудничая с юридическим лицом при использовании режима самозанятый, сумма уплачиваемого налога снижается с 13% до 6%.
3. Регистрация ИП
Согласно гл. 3 Гражданского кодекса РФ, зарегистрировать ИП может любой дееспособный совершеннолетний гражданин, достигший 18 лет, хотя есть возможность и для тех кому исполнилось 14 и 16 лет - требуется согласие родителей или опекуна. Индивидуальному предпринимателю доступен выбор 3-х систем налогообложения:
- Налог на профессиональный доход (НПД) или "Самозанятый" ( его разбирали выше)
- Упрощенная система налогообложения (УСН), в том числе АУСН
- Общая система налогообложения (ОСНО)
В связи с применением УСН (Глава 26.2 НК, ст. 346.11), налогоплательщики (за исключением отдельно указанных случаев в НК) освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, но при этом сохраняется обязанность уплаты страховых взносов за себя и сотрудников, НДФЛ с заработной платы сотрудников, а также единого налога. В этом случае возможно две опций:
- При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов.
- Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены. Для применения УСН устанавливаются ограничения, такие как численность персонала, стоимость основных средств, а также уровень допустимых доходов. В 2023 году действуют следующие пороговые значения:
- для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей
- для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей
В случае, если деятельность достигла грандиозного коммерческого успеха и превысила указанные пороги, то наступает обязанность перейти на ОСНО и уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения: налог на прибыль по ставке 20%, а также НДС, налог на имущество и другие.
Также с 1 июля 2023 года в России запустили экспериментальную систему налогообложения — АУСН, или автоматизированную упрощенную систему налогообложения, в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. АУСН могут применять ИП и организации с доходом не выше 60 млн рублей и численностью не более 5 человек. Поскольку режим новый и требует более детального изучения, то о нем поговорим уже в отдельной статье.
Понравилась статья - ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!
Теперь также в Телеграм.