Предприниматель занимался приобретением и забоем свиней с последующей реализацией мяса. Сдавая налоговые декларации по УСН, он отражал в них лишь малую часть выручки, проводимую через р/с.
Основной же заработок предпринимателя базировался на реализации мяса за наличный расчет без отражения соответствующих доходов и расходов в налоговом учёте.
1️⃣ Налоговая инспекция направляет требование о предоставлении документов
Требования - это первое, с чего начинается любая проверка.
В рамках рассматриваемого кейса налоговая инспекция запросила у предпринимателя первичные документы на закупку свиней и последующую реализацию мяса. В ответ предприниматель представил небольшой объём документов, сообщив, что основная масса документов на приобретение скота была им утрачена.
☝️ Если вы сообщаете налоговому органу о том, что документы по какой-то причине утрачены, то налоговый орган предоставляет время на их восстановление (2 месяца), после чего вновь ожидает предоставления документов.
Спустя 2 месяца документы нашим предпринимателем так и не были предоставлены в налоговый орган.
2️⃣ Вызовы на допросы
Следующим этапом предприниматель и его сотрудники были вызваны на допросы.
В ходе первого допроса предприниматель сообщил, что в проверяемом периоде он производил закупку свиней, забой и дальнейшую реализацию мяса целыми тушками индивидуальным предпринимателям, осуществлявшим торговлю мясом на рынке. Также он перечислял наименования организаций, у которых им производилась закупка поголовья свиней, указывал цену закупа.
Впоследствии, при следующем допросе, предприниматель уже сообщил, что он не помнит, чем занимался в соответствующий период, а также заявил, что в одном из годов он вообще не осуществлял деятельность.
3️⃣Осмотры помещений
Следующим этапом инспекция провела осмотры в помещениях предпринимателя.
В ходе осмотра налоговым органом было установлено наличие у предпринимателя убойного цеха для забоя свиней и производства мяса. Кроме того, на стене в офисе была обнаружена почетная грамота Главы администрации Городищенского района «За достигнутые производственные показатели», что наряду с другими доказательствами свидетельствовало о ведении активной финансово-хозяйственной деятельности.
Кроме того, подтверждением осуществления предпринимателем деятельности выступила статья в газете «Городищенский вестник» в рубрике «Люди дела» под названием «Свиноводство – дело прибыльное», посвященная деятельности предпринимателя, где предприниматель и его сотрудники были сфотографированы за работой.
4️⃣ Запрос документов у контрагентов
В порядке ст. 93.1 НК РФ, налоговым органом истребованы документы о взаимоотношениях с предпринимателем у его поставщиков, которые предоставили договоры, счета-фактуры, товарные накладные, приходные кассовые ордера и другие документы, не представленные самим предпринимателем.
5️⃣ Определение налоговых обязательств расчетным методом
Используя всю совокупность собранных доказательств, налоговый орган выполнил расчет доходов и расходов предпринимателя с учётом скрытой им выручки от продаж за наличные и рассчитал сумму налога, штрафов и пеней, подлежащую уплате по итогам проверки.
Расчет выполнялся так:
- Количество приобретенного предпринимателем поголовья свиней было установлено налоговым органом на основании документов, предоставленных поставщиками,
- Далее налоговым органом была назначена оценочная экспертиза, в ходе которой с помощью эксперта были установлены коэффициент убойного выхода мяса свиней и цена мяса свиньи,
- Исходя из количества приобретенного заявителем поголовья свиней, среднего веса свиней и средней цены мяса, налоговым органом были определены доходы предпринимателя.
Описанный алгоритм действий является типовым и широко используется налоговыми органами для доначислений в ситуации сокрытия выручки.
Первоисточник: А49-12044/2019
✨Напоминаем, что все самые интересные и каверзные требования по УСН мы скоро будем рассматривать на нашем авторском марафоне "УСН ГОЛОВОЛОМКИ"!
Успейте присоединиться❗
