Российское законодательство устанавливает закрытый перечень выплат в пользу иностранцев, с которых наниматель обязан исчислять и уплачивать страховые взносы. Кроме того, есть ряд условий и обстоятельств, при которых платить страховые взносы за иностранных работников не нужно вообще. Разбираемся, какие суммы в пользу иностранных работников облагают страховыми взносами, а с каких выплат взносы начислять нельзя.
Какие выплаты иностранным сотрудникам облагают страховыми взносами в 2023 году?
С 1 января 2023 года платите страховые взносы по единому тарифу с выплат и вознаграждений иностранным работникам, начисленным и выплаченным в рамках:
· трудовых контрактов;
· договоров гражданско-правового характера, договоров авторского права, издательских и лицензионных договоров.
Обратите внимание!С 1 января 2023 года обязанность по начислению и уплате страховых взносов за иностранных работников не зависит от статуса иностранца: постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России, но есть исключения.
Выплаты иностранцам, не облагаемые взносами в 2023 году
Обязательства по уплате страхового обеспечения за иностранных работников возникает у российского страхователя только на территории Российской Федерации. Например, если иностранец трудится за пределами России, то вознаграждения не облагаются страховыми взносами. Так, в 2023 году не облагайте выплаты в пользу иностранного работника, если он трудится:
· по трудовому договору, заключенному с российской организацией, в ее обособленных подразделениях, расположенных за пределами Российской Федерации (за границей);
· за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), так как фактически сотрудник оказывает услуги или выполняет работы за пределами Российской Федерации.
Такие правила регламентированы пунктом 5 статьи 420 НК РФ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Когда страховые взносы за иностранных работников в 2023 году не платят совсем?
Отдельные категории иностранных сотрудников не застрахованы в системе обязательного социального страхования. В 2023 году к таким мигрантам относятся:
· временно пребывающие иностранцы, которые являются высококвалифицированными специалистами, не из стран ЕАЭС;
· иностранцы, которые направлены для работы в Россию в филиалы и представительства коммерческих организаций, зарегистрированных в государствах-членах ВТО.
Выплаты и иные вознаграждения в пользу вышеперечисленных категорий мигрантов не облагаются страховыми взносами полностью (ст. 425, п. 1 ст. 7, ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. 1 и 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).