Автомобиль не роскошь, а средство передвижения? Не всегда. С определённого ценового уровня машина почти официально превращается в «роскошь», и за неё надо платить повышенный налог.
Что такое налог на роскошь
Применительно к легковым автомобилям налог на роскошь — это транспортный налог, который рассчитывается с учётом повышающих коэффициентов в случае, если средняя стоимость машины достигает установленного законом уровня. Эта система начала действовать с 1 января 2014 года, когда вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ, который внёс соответствующие изменения в ст. 362 ч. 2 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог вне зависимости от того, включён ли в него сбор за роскошь или нет, уплачивается за предшествующий год. Таким образом, в 2023 году налог на роскошь уплачивается за автомобили, которыми владели физические и юридические лица в 2022 году.
Как меняется методика расчёта налога на роскошь в 2023 году
В 2023 году налог на роскошь начисляется по существенно изменённым правилам, которые начали действовать с вступлением в силу п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ в редакции от 19.12.2022:
- Пороговый уровень средней стоимости, переводящей легковой автомобиль в разряд роскоши, поднят с 3 млн до 10 млн рублей.
- Вместо нескольких повышающих коэффициентов, применявшихся при расчёте налога в зависимости от ценовой группы и возраста легкового автомобиля, вводится единый максимальный — 3.
Что касается возраста легкового автомобиля, облагаемого налогом на роскошь, то рамка прежняя — от 1 года до 20 лет. Срок исчисляется с года выпуска машины, то есть возраст легкового автомобиля, сошедшего с конвейера, например, в 2023 году, сразу принимается за 1 год без какого-либо «нулевого» периода.
Как платить транспортный налог: ответы на вопросы
Как рассчитать размер налога на роскошь
Налог считается по простой схеме: количество лошадиных сил умножается на размер базовой ставки. А затем полученную сумму надо умножить на 3 (если машина значится в списке роскошных).
Размер базовой ставки каждый регион определяет самостоятельно (но в пределах, который задаёт государство). Так, в Москве налог для машин с моторами мощностью более 250 л. с. ставка равна 150 рублей за 1 л. с. (для сравнения, в Дагестане 105 рублей).
Но физлицам, в собственности которых находятся легковые автомобили, нет необходимости самостоятельно рассчитывать сумму налога. Вся информация содержится в извещениях, рассылаемых ФНС собственникам автомобилей. Перед покупкой легкового автомобиля, входящего в категорию роскошных, проверить размер будущего транспортного налога можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.
Как определяется средняя стоимость автомобиля
Расчёт средней стоимости автомобиля ведётся в соответствии с формулами из приказа Минпромторга РФ от 28.02.2014 № 316 в редакции от 20.05.2022. Но главное не цена, а чтобы модель/модификация была включена в перечень, который публикуется Минпромторгом РФ не позднее 31 марта.
С перечнем моделей/модификаций, облагаемых налогом на роскошь, можно ознакомиться по ссылке.
Какие модели считаются роскошными в 2023 году
Всего в списке Минпромторга 449 моделей. Это автомобили таких брендов, как Porsche, Lamborghini, Roll-Royce, Bentley, Aston Martin, Maserati, Land Rover, Jaguar, Genesis, Cadillac, некоторые модели Lexus, а также немецкие Audi, BMW и Mercedes-Benz (в основном седаны класса F по европейской классификации, большие внедорожники и спортивные модели с мощными двигателями).
Присутствует в списке и одна российская модель — Aurus (цена от 38 535 600 рублей). В Москве, например, транспортный налог на Aurus с мотором мощностью 598 л. с. равен 269 100 рублей. А самый большой транспортный налог будет платить обладатель Bugatti Veyron Grand Sport Vitesse с мотором мощностью 1200 л. с. Если владелец данного авто живёт в Москве, то сумма транспортного налога составит 540 000 рублей.
Свидетельство о регистрации: всё об СТС в 2023 году
Кто имеет льготы при уплате налога на роскошь
Льготами при уплате транспортного налога пользуется целый ряд категорий граждан, однако одним из условий получения льгот является мощность двигателя автомобиля: не более 200 л. с. На моделях стоимостью от 10 млн рублей обычно устанавливаются более мощные моторы, поэтому получить скидку при уплате налога на роскошь в этом случае невозможно.
Уплачивается ли налог на роскошь, если модели нет в перечне Минпромторга
В РФ отсутствует система прецедентного права, но нет правил без исключений. 26 августа 2022 года судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в связи с рассмотрением дела одной из московских компаний вынесла решение, смысл которого сводится к тому, что отсутствие модели/модификации в перечне Минпромторга не освобождает от уплаты налога на роскошь, если стоимость находящегося в собственности легкового автомобиля достигает установленного законом порога. Это стоит учитывать тем, кто по каналам «параллельного импорта» приобретает дорогую машину, которую Минпромторг ещё не успел внести в свой перечень.
Санкции за неуплату налога на роскошь
Крайний срок оплаты транспортного налога для физлиц — 1 декабря. Если это требование нарушено, на всю сумму налога ежедневно начисляются пени в соответствии с порядком, установленным ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, ст. 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора, возникших в результате:
- занижения налоговой базы;
- иного неправильного исчисления налога;
- или других неправомерных действий (бездействия).
В зависимости от вины устанавливается размер санкции, который составляет:
- 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в случае совершения правонарушения по неосторожности;
- 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) в случае совершения правонарушения умышленно.
Если проигнорировать извещение из налоговой инспекции с требованием оплатить недоимки, то начнётся процедура взыскания. Налоговые органы имеют право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Решение в таком случае принимает судья единолично, разбирательство не проводится и стороны на заседание не приглашаются. Судебный приказ является исполнительным документом, позволяющим, например, списать средства со счёта должника.