Декларация по НДС считается самым сложным и объемным из отчетов. Ее должны подавать не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Мы собрали в одной статье необходимую информацию об особенностях этого отчета в 2023 году.
Кто должен платить НДС
Регулярно заполнять и подавать декларацию по НДС должны ИП и ООО, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) и предоставляют услуги или товары, облагаемые НДС.
Компании и ИП на ЕСХН обязаны платить НДС и сдавать отчет только в случае превышения лимита по доходу — 60 миллионов рублей в год.
Организации и предприниматели на других специальных режимах налогообложения сдают декларацию по НДС, если в отчетном квартале они:
- распространяли товары из-за рубежа, которые самостоятельно импортировали;
- арендовали государственное или муниципальное имущество;
- выписывали покупателю счета-фактуры с указанной суммой НДС;
- продавали или оказывали услуги от лица комиссионера-плательщика НДС.
Состав декларации по НДС
Информация по особенностям заполнения и сдачи декларации по НДС регулярно обновляется. Ее можно найти в приказе ФНС РФ от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Новый бланк заполнения действует с 1 апреля 2023 года — по нему нужно формировать отчет за 1 квартал 2023 года.
Декларация по НДС заполняется только электронно и состоит из двенадцати разделов. В большинстве случаев обязательны не все, только титульный лист, а также первый, третий, восьмой и девятый разделы.
Титульный лист: содержит ИНН, КПП и дополнительные реквизиты налогоплательщика (код отчетного периода, четырехзначный код ИФНС, код учета по месту нахождения и т. п.).
Раздел №1: содержит коды ОКТМО, бюджетной классификации и исчисленные суммы НДС, а также некоторые дополнительные сведения.
Раздел №3: содержит сумму НДС, которая уплачена в бюджет, начислена при реализации на территории России и подлежит вычету или возмещению.
Раздел №8: содержит сумму НДС по полученным счетам-фактурам из книги покупок — с расшифровкой.
Раздел №9: содержит суммы учтенного в книге продаж НДС, подлежащего уплате — с расшифровкой.
Другие разделы декларации по НДС заполняются в особых случаях — подробнее можно почитать в тексте приказа ФНС РФ от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Сроки сдачи декларации по НДС
Даты сдачи отчетности по НДС для всех налогоплательщиков одинаковые — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Если 25 число является выходным или праздничным днем, сроки сдвигаются на следующий рабочий день.
Куда сдавать декларацию по НДС
Заполненную декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО или месту проживания ИП.
Иностранные компании с несколькими представительствами самостоятельно определяют инспекцию ФНС, в которую будут сдавать декларации от всех обособленных подразделений.
Штрафы за нарушения при сдаче отчета по НДС
— Если НДС перечислен своевременно и полностью, штраф за отсутствующую декларацию будет минимальным (1000 рублей).
— Если налог уплачен не полностью, штрафуют на 5% от на суммы неуплаченного НДС за каждый месяц просрочки (минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы недоимки).
— Если налогоплательщик вовремя не подал нулевую декларацию по НДС, штраф составит 1000 рублей.
— Если декларация просрочена более чем на двадцать дней, с двадцать первого налогоплательщику блокируют расчетные счета.
Ответственные за сдачу декларации руководитель или бухгалтер могут понести дополнительное административное наказание по статье 15.5 КоАП РФ — предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Налоговая инспекция может не принять отчет в случае, если:
— декларация отправлена не в ту ИФНС;
— для отчета взят некорректный бланк;
— отчет подписан неуполномоченным или дисквалифицированным лицом;
— нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС России от 25.05.2021 №ЕД-7-15/519@.
Можно не платить штраф, если самостоятельно заметили ошибку и вовремя ее исправили (до истечения срока подачи декларации). В таком случае нужно будет заполнить декларацию заново и выслать ее еще раз с порядковым номером корректировки.
Выводы:
- В 2023 году обновился бланк для заполнения отчета по НДС. Сроки остались прежними.
- Декларация состоит из двенадцати разделов, однако обязательно заполнять только первый, третий, восьмой и девятый, а также титульный лист.
- Размер штрафа при несвоевременной сдаче отчета зависит от уплаченной суммы налога, а также от количества дней, прошедших с крайнего срока подачи.
Если вам понравилась статья, сохраняйте ее себе и делитесь с теми, кому она может быть полезна! А также подпишитесь на СДМ-Банк в Дзене. Мы публикуем познавательные материалы про деятельность Банка, делимся финансовыми советами и экономическими новостями.
«СДМ-Банк» (ПАО) (Генеральная лицензия Банка России № 1637 от 09.12.1991 г.), ОГРН 1027739296584.