Нередко контрагентами казахстанских компаний выступают нерезиденты. Для них наиболее удобным является расчет в валюте, например, в долларах США. Допустимо ли казахстанской компании выставить счет покупателю-нерезиденту в долларах? Как оформить такую операцию в учете? Нужно ли дополнительно отчитываться в Нацбанк РК?
Обратимся к нормативной базе.
Согласно пп. 2) ст.1 закона №234 от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» при оказании услуг, или реализации товаров требуется документальное подтверждение как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение.
В случае оказания услуг или выполнения работ таким подтверждением служит Акт выполненных работ (оказанных услуг), т.к. он является первичным бухгалтерским документом, отражающим как факт оказания услуги (выполнения работы), так и ее стоимость и сроки этих отношений.
Форма акта выполненных работ в Казахстане стандартная, но в зависимости от характера операции или события в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты в соответствии с п.3-1 ст.7 закона №234.
Следовательно, при оказании услуг, в т.ч. нерезиденту, по умолчанию выписывается Акт выполненных работ в тенге (согласно утвержденной Минфином РК форме).
Но если договор с контрагентом заключен в иностранной валюте, то помимо сумм в тенге, допустимо указать также показатели в валюте договора.
Согласно п.7 ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг выписывается ЭСФ (в т.ч. в адрес нерезидента).
Стоимостные и суммовые значения в ЭСФ указываются в тенге.
Разрешено также выписать ЭСФ в валюте, если оборот по реализации услуг, работ относится к услугам, работам, указанным в ч.2 п.7 ст.412 НК РК.
При работе с нерезидентами у казахстанской стороны возникают некоторые сложности с документооборотом: сложно получить от контрагента оригиналы документов. Кроме того, таким документом обычно является только инвойс, который одновременно является и АВР и счетом на оплату.
Поэтому, чтобы обезопасить себя от претензий со стороны налоговой казахстанской компании следует добиться от контрагента хотя бы скан копии подписанного АВР. Желательно заранее прописать это в договоре.
Тем самым казахстанская компания не нарушит п.6 ст.7 закона №234, который требует, чтобы налогоплательщик по требованию налоговых органов, предоставил копии подтверждающих документов.
Таким образом, ЭСФ нерезиденту выписывается в тенге, а АВР и счет на оплату допустимо выписать в валюте.
Дополнительные отчеты в Нацбанк по таким сделкам сдавать не требуется.
В учете такая операция оформляется следующими проводками:
- Дт 1210 Кт 6010 - реализованы услуги по курсу Нацбанка на день совершения операции;
- Дт 1030 Кт 1210 – оплата за услуги по курсу Нацбанка на день оплаты (при этом может возникнуть курсовая разница с суммой предыдущей проводки, если курсы валют на день реализации и день оплаты различны);
- Дт 1210 Кт 6250 – отражен доход от курсовой разницы;
- Дт 7430 Кт 1210 – отражен расход по курсовой разнице.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
С нерезидентом нет АВР и договора: платить ли НДС за нерезидента?