В прошлом году изменилось налоговое законодательство для компаний, которые пользуются услугами лизинга. В этой статье расскажем, на что стоит обратить внимание лизингополучателям, которые готовятся к подаче годовой отчетности по налогу на прибыль.
Как налог связан с лизингом
Налог на прибыль — прямой налог, который начисляется на прибыль компании или иначе на разницу доходов и расходов за определенный период. Сумма налога на прибыль напрямую зависит от финансовых результатов бизнеса за этот период.
Возникает вопрос: как лизинг связан с налогом на прибыль? Дело в том, что в отчетности компания должна отразить как доходные, так и расходные статьи. А договор лизинга, в свою очередь, всегда является статьей расхода для компании.
Расходной статьей лизинговый договор делают регулярные платежи: их лизингополучатель выплачивает компании-лизингодателю за возможность использовать предметы лизинга. Предметами лизинга обычно становятся автомобили, оборудование и спецтехника. Таким образом, регулярные платежи по договору лизинга официально относятся к издержкам, которые обеспечивают производство, а значит и получение прибыли.
По закону лизинговые платежи должны быть оправданы с экономической точки зрения. Это значит, что компания должна доказать, что тратит деньги по договору лизинга, чтобы зарабатывать. Для этого в годовую отчетность по налогу на прибыль нужно включить несколько дополнительных документов:
- Оригинал договора лизинга
- Акт приема-передачи предмета лизингополучателю
- Счета на оплату лизинговых платежей от компании-лизингодателя
- Платежные документы, подтверждающие оплату счетов
Важный момент: если договор лизинга истек в период, за который компания подает отчет, к нему необходимо добавить акт приема-передачи предмета лизинга лизингодателю.
Регулярные платежи и стоимость выкупа
Когда компания берет в лизинг какой-то предмет, она должна регулярно платить определенную сумму лизингодателю. Эта сумма включает в себя стоимость использования предмета, а также других услуг, которые включены в договор лизинга. Общая сумма по договору рассчитывается сразу за весь период.
Если предмет лизинга нельзя использовать сразу, например, нужно время для подготовки к работе, то с точки зрения налогообложения платежи за этот период также считаются расходами компании.
Иногда договор лизинга дает возможность лизингополучателю выкупить имущество после истечения срока сделки. Цену выкупа обычно включают в общую сумму договора. Выкупной платеж может быть выплачен единовременно или включен в регулярные платежи.
С 1 января 2022 года действует правило: если регулярный лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость, лизингополучатель должен вычитать эту стоимость из своих расходов, поскольку выкупную цену следует учитывать в расходах на приобретение основных средств, а не на лизинг.
Выкупную стоимость нужно сразу выделять из лизингового платежа и учитывать ее отдельно. Если цена выкупа превышает 100 000 рублей, она может быть списана единовременно в качестве материальных расходов.
После перехода права собственности на лизинговое имущество, лизингодатель может отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества, а лизингополучатель может включить ее в первоначальную стоимость объекта и списывать через амортизацию.
Кто амортизирует имущество
Амортизация — это постепенный перенос стоимости основного имущества на себестоимость производимой продукции, работ или услуг по мере того, как физическая или моральная ценность основного имущества снижается.
Раньше амортизировать предмет лизинга могла та сторона, которая учитывает его на своем балансе, ей мог быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.
С 1 января 2022 года амортизировать предмет лизинга может только его текущий собственник.
Важно отметить, что это нововведение актуально только для сделок, которые были заключены после 1 января 2022. Договоры, заключенные раньше этой даты, подчиняются старым правилам до истечения их срока.
Какой итог
Если вы заключили договор лизинга после 1 января 2022 года, то в отчете по налогу на прибыль вы должны учитывать лизинговые платежи как расходы, а также соблюдать другие новые правила, которые касаются стоимости выкупа и амортизации.
Однако, если договор был заключен в 2021 году или раньше, вы будете вести налоговый учет лизингового имущества по старым правилам до тех пор, пока договор лизинга не истечет.