Понятие фриланса в России постепенно отождествляется с самозанятостью. Это идеальный налоговый режим, чтобы работать на проектах удалённо и получать официальный доход. Но как устроено налогообложение на биржах?
Какие взаимоотношения у биржи и самозанятого
Биржа может быть посредником между заказчиком и исполнителем или прямым заказчиком. За свои услуги площадка берёт комиссию, некоторые предоставляют полноценный документооборот, другие — только помогают найти заказ или подрядчика.
От статуса взаимоотношений между самозанятым и биржей зависит то, кто присылает чек клиенту:
- Если биржа — посредник (вы заключили с ней договор комиссии, поручения или агентский договор), обязанность по передаче чека у самозанятого исчезает (статья 14, ч.2 закона № 422-Ф3).
- И если нет (во всех остальных случаях) — самозанятый должен отправить чек заказчику самостоятельно.
- А ещё заказчиком может быть сама биржа, тогда и чек нужно отправить ей.
- Биржа не может быть налоговым агентом исполнителя: то есть не платит за него налоги. Самозанятый об этом процессе должен позаботиться сам. Во-первых, в этом суть режима НПД. Во-вторых, об этом пишут сами биржи фриланса на своих сайтах и в оферте.
А теперь на примерах реальных бирж фриланса разберём, как это работает и почему от этого зависит ваша налоговая ставка.
Какой налог платить и кому прислать чек
Самозанятый платит 4% налога с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юрлиц и ИП. С биржей всё сложнее, потому что доход поступает от биржи (юридического лица), а конечным заказчиком может быть физическое лицо.
Чтобы выяснить свою ставку налога, внимательно читаем договор с биржей.
1. Биржа — заказчик
На популярной бирже для копирайтеров etxt.ru условия следующие:
- Самозанятый заключает договор-оферту на оказание услуг и становится подрядчиком биржи (юрлица).
- В этом договоре есть указание на обязанность формировать счета и загружать чеки в личный кабинет площадки. И даже ответственность за невыдачу чека — «второй и последующие счета не будут оплачены, если вы не загрузили чек по предыдущему выводу».
То есть здесь биржа становится прямым заказчиком услуг самозанятого, который должен формировать чеки с таких доходов с ИНН биржи и платить налог 6%. Ничего противозаконного здесь нет. Но всё же платить 6% вместо 4%, если конечный заказчик — физлицо, не очень приятно.
Похожий механизм мы обнаружили в Яндекс.Толока, только там биржа сама отправляет данные о вашем доходе в налоговую, вам остается только заплатить налог.
2. Биржа — посредник
По такому принципу работает маркетплейс Самозанятые.рф:
- Самозанятый подключается к маркету и находит заказ. Площадка помогает с документооборотом: формирует договоры, акты, счета и чеки. А ещё помогает обмениваться и подписывать документы с заказчиком.
- Самозанятый платит налог в зависимости от конечного заказчика: юрлицо, ИП или физическое лицо.
- Весь функционал маркетплейса доступен самозанятым бесплатно.
В этом случае биржа заказов — посредник между заказчиком и исполнителем. Налог самозанятый платит в зависимости от конечного заказчика, он же автоматически получает чек от сервиса.
Когда выставлять чек
В законе о самозанятости есть такая формулировка (часть 1, статья 7 №422-Ф3:
«… датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей».
То есть в чеке нужно указать ту дату, когда деньги поступили на карту, счёт или электронный кошелёк. Вот несколько правил для чеков с биржи:
- Вы выполнили конкретный заказ и получили деньги на электронный кошелёк биржи (счёт в личном кабинете). С датой этого поступления и нужно формировать чек. А не в тот момент, когда выводите деньги на карту.
- За месяц у вас около 30 заказов по 100 рублей. Объединять их и сформировать один чек на 3 000 рублей нельзя. Чек формируется для каждого заказа отдельно.
Обратите внимание, что в законе о самозанятости есть упоминание об агентах (посредниках), которые передают сведения о расчётах с самозанятым в налоговую. Если биржа выставляет чек конечному заказчику с помощью ККТ, то сведения о вашем доходе должны автоматически отобразиться в приложении «Мой налог». Но так работает не всегда. Поэтому советуем внимательно читать условия и следить за чеками в приложении.
Важно: при безналичной оплате самозанятый может сформировать чек до 9-го числа следующего месяца. Если 10 и 15 апреля вы получили безналичный доход, то сформировать чеки с фактическими датами получения дохода нужно до 9 мая.
Какую сумму указывать в чеке
Почти все биржи удерживают с дохода фрилансера небольшую комиссию, которую ошибочно принимают за налог. Но как мы и говорили выше, биржа не является налоговым агентом исполнителя.
Самозанятый переводчик выполнил заказ на 5 000 рублей, биржа берёт комиссию с этой сделки — 3%. За вывод денег с электронного кошелька на свою карту нужно заплатить ещё 2% комиссии от платёжного сервиса. То есть 250 рублей — это расходы самозанятого.
По закону(п. 1 ст. 8 закона N 422-ФЗ) плательщики НПД не могут уменьшить налогооблагаемую базу за счёт расходов. То есть переводчик должен выставить чек на полную сумму дохода (5 000 рублей) и заплатить с него налог. Вычесть 250 рублей комиссии не получится.
Важно: на некоторых биржах прямо указано, что фамилия и имя при регистрации и данные карты должны совпадать, иначе деньги не придут на карту.
Коротко о главном
- Перед тем, как начать работать с биржей, — читайте договор. Обычно ссылка на соглашение «висит» рядом с полем регистрации или в самом низу страницы. Там вы можете узнать подробно об условиях: нудно, скучно, но полезно.
- Исходя из договора вы будете платить налог с доходов от юрлиц, ИП или физических лиц. То есть от этого зависит ваша налоговая ставка.
- Выставлять чек нужно с той датой, когда вы по факту получили доход. Сформировать чек можно до 9 числа следующего месяца после получения дохода.
- Из суммы дохода (чека) нельзя вычитать комиссию биржи или банка.
Остались вопросы? Задайте их в комментариях под статьей.