Если налоговая инспекция запросила у вас документы по контрагенту, который уже ликвидирован, не спешите отказываться от их предоставления. Суды признали, что налоговики имеют право требовать такие сведения вне рамок проверки контрагента и штрафовать за их непредоставление. Как избежать штрафов и какие документы нужно хранить?
Почему налоговая запрашивает документы по ликвидированному контрагенту?
Налоговая инспекция может запрашивать документы по контрагенту в разных целях. Например, для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, для выявления фиктивных или необоснованных операций, для контроля за соблюдением валютного законодательства и т.д.
При этом налоговая не обязана указывать причину, по которой она запрашивает документы вне рамок проверки контрагента. Суды согласны с этим подходом: инспекция имеет право требовать любые сведения, которые относятся к налогообложению или связаны с ним (ст. 32 НК РФ).
Также налоговая не обязана учитывать статус контрагента: ликвидирован он или нет. Суды считают, что ликвидация контрагента не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставлять документы по нему. Ликвидация контрагента не означает, что он не совершал операций с налогоплательщиком или что эти операции не подлежат налогообложению.
Какие документы нужно предоставлять по ликвидированному контрагенту?
Налоговая может запросить любые документы, которые подтверждают факт и условия сделок с контрагентом, а также их отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Например:
- договоры, акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры и т.д.;
- платежные поручения, кассовые ордера, выписки по счетам и т.д.;
- первичные учетные документы (приходные и расходные кассовые ордера, приходные и расходные накладные, акты сверки и т.д.);
- бухгалтерская отчетность (баланс, приложения к балансу, отчет о прибылях и убытках и т.д.);
- налоговая отчетность (налоговые декларации по разным видам налогов);
- валютная отчетность (паспорта сделок, акты о проведении валютного контроля и т.д.).