Налоги - неотъемлемая часть бизнеса. Они позволяют государству финансировать социальные и инфраструктурные проекты, поддерживать оборону и безопасность, развивать экономику и культуру. Но не все предприниматели готовы делиться своими доходами с бюджетом. Некоторые из них ищут способы уклониться от налогов или снизить их размер. При этом они рискуют попасть в поле зрения налоговых органов и нести административную или уголовную ответственность.
Какие же методы уклонения от налогов используют индивидуальные предприниматели? Рассмотрим самые распространенные из них.
Формальный переезд в другой регион
Налоговый кодекс РФ предоставил регионам право уменьшить налоговую ставку на упрощенной системе налогообложения (УСН) до 1 процента для тех, кто платит налог с доходов, и до 5 процентов для тех, у кого “доходы минус расходы” (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Это дает возможность предпринимателям экономить на налогах, если они зарегистрируют свой бизнес в регионе с льготной ставкой.
Однако не все переезжают по-честному. Некоторые меняют прописку только на бумаге, а фактически продолжают работать в прежнем месте. Таким образом, они получают необоснованную налоговую выгоду и нарушают закон.
Налоговые органы могут проверить, действительно ли ИП перенес свою хозяйственную деятельность в другую область. Для этого они могут анализировать данные по контрагентам, покупателям, поставщикам, сотрудникам, аренде помещений и транспорта, расходам на связь и электроэнергию и т.д. Если окажется, что ИП фактически работает в прежнем регионе, то ему придется заплатить налог по обычной ставке и штраф за уклонение от налогов (ст. 198 УК РФ)
Один пример из практики.
Налоговая инспекция выявила схему уклонения от налогов, которую использовал индивидуальный предприниматель из Йошкар-Олы. Он зарегистрировал свой бизнес в Крыму, чтобы пользоваться пониженной ставкой на упрощенной системе налогообложения (УСН), хотя фактически работал в своем родном городе. За такое нарушение ему пришлось заплатить дополнительные налоги, пени и штраф.
Предприниматель занимался оптовой торговлей строительными материалами. Он выбрал УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” и ставкой 4 процента. Такая ставка действовала в Крыму с 2015 по 2021 год в рамках поддержки развития региона (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Однако налоговики заподозрили, что предприниматель не имеет реальной связи с Крымом и применяет льготную ставку незаконно. Они провели проверку и установили следующие факты:
- предприниматель прописался в частном доме в Крыму, но по факту там не проживал;
- владелец дома не мог сказать, как часто и надолго приезжал предприниматель в Крым;
- основные контрагенты предпринимателя находились в Йошкар-Оле;
- там же располагались его собственность и пункты отгрузки товаров;
- предприниматель подавал налоговую отчетность по электронной почте.
На основании этих данных налоговая инспекция признала, что фактическое место жительства и деятельности предпринимателя - Йошкар-Ола, а не Крым. Следовательно, он не имел права применять льготную ставку на УСН и получал необоснованную налоговую выгоду.
Инспекция доначислила предпринимателю налог по обычной ставке 15 процентов, а также пени и штраф за уклонение от налогов (ст. 198 УК РФ). Всего ему пришлось заплатить около 2 миллионов рублей.
Предприниматель обжаловал решение инспекции в суд, но безуспешно. Он признался, что был в Крыму всего три раза и зарегистрировался там только для того, чтобы платить меньше налогов. Судьи согласились с претензией инспекции и отклонили иск предпринимателя.