Налоговая инспекция выявила нарушение у индивидуального предпринимателя, который оказывал услуги по подготовке участков к строительству. Он применял нулевую ставку на упрощенной системе налогообложения (УСН), полагая, что его деятельность относится к строительству. Однако налоговики и судьи признали, что он ошибся и должен платить налог по обычной ставке.
Предприниматель занимался валкой леса, срезом кустарников и уборкой древесины на территориях, где планировалось строительство. Он выбрал УСН с объектом налогообложения “доходы” и ставкой 0 процентов. Такая ставка действовала в его регионе для строительства жилых и нежилых зданий и сооружений (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Однако налоговики заподозрили, что предприниматель не имеет права применять льготную ставку и получает необоснованную налоговую выгоду. Они провели проверку и установили следующие факты:
- предприниматель не имел лицензии на строительство;
- предприниматель не заключал договоры подряда или субподряда с заказчиками строительства;
- предприниматель не выполнял работы по возведению зданий и сооружений, а только по очистке территории;
- предприниматель относил свою деятельность к коду ОКВЭД 43.12 “Подготовка строительной площадки”, который не подпадает под льготную ставку в регионе.
На основании этих данных налоговая инспекция признала, что деятельность предпринимателя не относится к строительству и не имеет права на льготную ставку на УСН. Следовательно, он должен платить налог по обычной ставке 6 процентов.
Инспекция доначислила предпринимателю налог по обычной ставке, а также пени и штраф за уклонение от налогов (ст. 198 УК РФ). Всего ему пришлось заплатить около 1 миллиона рублей.
Предприниматель обжаловал решение инспекции в суд, но безуспешно. Он утверждал, что его деятельность является частью строительного процесса и подходит под льготу. Однако судьи согласились с претензией инспекции и отклонили иск предпринимателя
Этот случай показывает, что для применения пониженной ставки на УСН нужно соблюдать специальные требования, которые установил регион. При этом предприниматель может нарушить эти требования неосознанно, например, решить, что его бизнес подходит под льготу. Так что прежде чем использовать льготную ставку, убедитесь, что действительно подпадаете под нее.
Для этого вам нужно:
- изучить нормативные акты региона, в котором вы зарегистрированы, и выяснить, какие виды деятельности имеют право на льготную ставку;
- определить код ОКВЭД для вашей деятельности и проверить, соответствует ли он льготному виду;
- соблюдать все условия и ограничения для применения льготной ставки (например, не превышать определенный уровень дохода, не заниматься запрещенными видами деятельности и т.д.);
- вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности и отражать их в налоговой декларации;
- своевременно и правильно подавать налоговую декларацию и платить налоги.
Если вы сомневаетесь в правильности выбора налогового режима или ставки, вы можете обратиться к профессиональным бухгалтерам или консультантам за помощью. Также вы можете запросить разъяснения у налогового органа по месту регистрации.
Налоги - это не бремя, а обязанность каждого предпринимателя. Платя налоги, вы вносите свой вклад в развитие вашего региона и страны. Поэтому давайте будем честными и ответственными налогоплательщиками. )