Как исправить НДС в счет-фактуре и книги продаж налогоплательщикам из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей?

В письме налоговая служба отметила, что при выставлении счетов-фактур в 1 квартале 2023 года:

• в графе 7 следует указывать расчетную налоговую ставку в размере 16,67%,
• в графе 8 – сумму НДС, исчисленную исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67%.

В случае, если ошибочно была указана налоговая ставка в размере 20/120% и это не привело к занижению суммы НДС, то счет-фактуру исправлять не нужно. Если же сумма НДС не соответствует, исчисленной по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%, то:

• налогоплательщики могут внести исправления в счет-фактуру

или

• могут не вносить исправления в счет-фактуру, тогда следует поступить следующим из двух способов:

1. в книге продаж за 1 квартал 2023 года:

• в графе 17 по каждой записи счета-фактуры со ставкой 20/120%, нужно отразить сумму НДС, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%,
• в графе 13б будет отражена итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, указанная в графе 9 счета-фактуры,
• в графе 14 – налоговая база, указанная в графе 5 счета-фактуры.

2. в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, которая будет отражать сумму НДС, подлежащую доплате в бюджет по всем операциям реализации товаров, в отношении которых налоговая база рассчитывается как разница между суммой НДС, исчисленной с налоговой базы по налоговой ставке в размере 20/120%, и суммой налога, исчисленной с применением расчетной налоговой ставки в размере 16,67%.

В этом случае при регистрации в книге продаж бухгалтерской справки-расчета в графах 13а, 13б и 14 следует проставить «0», а в графе 17 - НДС, подлежащий доплате в бюджет.

Таким образом, в переходный период налоговая служба дает выбор в отношении внесения корректировок в счета-фактуры и книги продаж.

О том, как выставить счет-фактуру и заполнить декларацию по НДС налогоплательщикам из новых регионов рассказывается в материале «Для компаний из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей подготовлена декларация по НДС».