Налоговики все чаще стали обращать внимание на зависшую в учете кредиторскую задолженность. Это кредитовое сальдо на счетах 60, 76 и 62. Ведь значительная сумма кредиторской задолженности нередко свидетельствует о том, что компания или ИП воспользовались ранее услугами различных «серых» налоговых оптимизаторов.
Когда кредиторская задолженность становится безнадежной вы обязаны списать ее с учета иначе в случае проверки это сделают сами налоговики.
Списание «кредиторки» почти всегда приводит к налоговым последствиям в виде возникновения внереализационных доходов (пп. 18 ст. 250 НК РФ). А они в свою очередь увеличивают налог на прибыль на ОСНО и единый налог на УСН.
Чиновники неоднократно давали на этот счет соответствующие разъяснения - письмо Минфина № 03-03-06/1/82201от 18.09.2020 года.
Исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией приводит к тому, что долг перед ним становится безнадежным (ст. 21 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письма Минфина № 03-03-06/1/636 от 01.10.2009, ФНС № ЕД-4-3/8754 от 02.06.2011 года).
Однако есть несколько вариантов, как можно избежать указанных негативных последствий.
Например, можно обойти увеличение налоговой нагрузки, если сменить кредитора на физлицо или ИП. Для чего учредителю придется скупить долги у сомнительных кредиторов. При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа.
Таким образом, учредитель сумеет рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго, вплоть до его закрытия.
В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.
Например, организация на ОСНО имеет задолженность перед ООО «Синдикат» на сумму 15 000 000 руб., которое снято с учета в апреле 2023 года. В результате образуется безнадежная кредиторка.
При списании кредиторской задолженности в момент снятия с учета кредитора компания обязана была бы заплатить в бюджет 3 000 000 руб. налога на прибыль. Однако своевременный выкуп долга учредителем, помог спасти организацию от подобных негативных последствий.
Дополнительно появилось основание для вывода наличных на учредителя...
Этот кейс не является единственным, по списанию кредиторской задолженности с учета компании и применять его следует осторожно, чтобы котролеры не сочли такие маневры мнимыми сделками.
Требуются разъяснения по вопросам в вашей компании? Нужна консультация по налогам или инициативный налоговый аудит? Обращайтесь:
WhatsApp РФ: +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822
Звонки по РФ: +79518309626
почта: audit@finansypodkontrolem.ru
#как_списать_кредиторскую_задолженность