Не все предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» и патентной системе налогообложения (ПСН) знают, что они имеют возможность уменьшить сумму налога на страховые взносы. Более того, если ИП работает без сотрудников, то уменьшение может составить и всю сумму фиксированного взноса. При наличии работников налог можно сократить на 50% от суммы страховых взносов. Давайте разбираться.
Сразу надо отметить: уменьшить можно не только на фиксированный взнос, который в 2023 году составляет 45 842 рубля, но и дополнительный (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей). Если говорить о взносах на сотрудников, то тут все зависит от размера их зарплаты.
Опытные предприниматели стараются уплатить страховые взносы поквартально и сразу же уменьшать сумму налога.
В 2023 году в связи с переходом на Единый налоговый счет возник вопрос: как уменьшить поквартальные авансы по налогу на УСН и ПНС на уплаченные фиксированные страховые взносы? В этой связи есть специальные разъяснения. Взносы, которые предприниматель уплатит в 2023 году, будут учтены в Едином налоговом платеже (ЕНП), уменьшить можно налог в рамках УСН и патента в 2023 году.
Налог по «упрощенке» и ПСН за 2022 год можно сократить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период.
Эти взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются в Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках спецрежимов. Это происходит, если единый налоговый платеж был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов)
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП
Без подачи заявления это можно сделать в следующем порядке:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года
Если предприниматель планирует уплатить исчисленные страховые взносы досрочно (поквартально) и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности.
Надо только подать заявление о распоряжении этой суммой в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.