Минфин России в письме от 08.12.2022 г. № 03-04-05/120364 разъясняет, как считать минимальный срок владения имуществом для уплаты НДФЛ при продаже объектов, образованных из других объектов.
Для чего нужен минимальный срок владения?
Минимальный предельный срок владения недвижимостью нужен для уплаты НДФЛ. Если ваша недвижимость была в собственности минимальный срок или больше, то платить НДФЛ и декларировать полученные доходы не нужно.
По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью – пять лет. Для некоторых установленных случаев он составляет три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Например, для недвижимости, перешедшей по наследству или полученной в результате приватизации.
Если же в собственности недвижимое имущество находилось меньше пяти лет, то при продаже нужно заплатить НДФЛ и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ
С какой даты считать минимальный срок владения?
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).
При этом статьей 219 Гражданского кодекса установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Значит, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества нужно считать с даты государственной регистрации на него права собственности.
Если объект недвижимости разделен или объединен
Возможны случаи, когда физлицо продает недвижимость, которая недавно образовалась в результате объединения или разделения объекта.
Статьей 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» установлено, если объект недвижимости образуется в результате раздела объекта, объединения объектов или перепланировки помещений, то государственный кадастровый учет и регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Поэтому если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности. То есть считать срок владения нужно с новой даты регистрации.
Как правило, в таком случае у физлица при продаже возникает обязанность по уплате НДФЛ, т.к. в собственности новая недвижимость, образованная в результате разделения или объединения, находится меньше пяти лет.
Как можно уменьшить НДФЛ к уплате
Минфин в комментируемом письме также напоминает, что исчисленный НДФЛ при продаже имущества можно уменьшить на имущественный вычет.
Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ, размер вычета составляет:
- 1 000 000 руб. – при продаже жилого дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в них;
- 250 000 руб. – при продаже иного имущества.
При этом вместо получения имущественного налогового вычета доходы можно уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
