Рассмотрим типовую ситуацию, при которой подрядчик, выигравший тендер у заказчика строительства, будет выполнять работы с привлечением субподрядчиков.
Доводы, которые приводит налоговый орган в целях отказа в вычетах НДС, обычно звучат так:
▪️Заказчик имеет достаточную численность персонала для выполнения работ собственными силами (а значит, в подрядчике у него вообще не было необходимости),
▪️Привлеченный подрядчик и субподрядчики не обладают рабочей силой и другими ресурсами для выполнения работ (имеют недостаточную численность персонала),
▪️Согласно условиям договора, подрядчик обязан согласовывать с заказчиком перечни используемых им в работе материалов, изделий, конструкций и оборудования, а также перечни поставщиков и других сторонних организаций, привлекаемых им для выполнения работ, но доказательства такого согласования отсутствуют,
▪️По окончании строительства подрядчик должен передать заказчику документы, которые являются результатом работ, в том числе: исполнительную документацию о выполненных строительных, монтажных работах; справку, подтверждающую соответствие параметров построенного (реконструированного) объекта капитального строительства требованиям и пр., но указанные документы подрядчиком не передавались,
▪️Отсутствуют пропуска на территорию строящегося объекта заказчика, выписанные на сотрудников подрядчика и его субподрядчиков,
▪️По первичным документам сдача работ заказчику происходит раньше, чем сдача работ от субподрядчиков подрядчику и т.п.
Соответственно, во время исполнения договоров между заказчиком и подрядчиком и между подрядчиком и субподрядчиками должны быть предприняты такие действия и собраны такие документы, которые в момент налоговой проверки смогут подтвердить, что работы в реальности выполнялись именно подрядчиком и его субподрядчиками. Это поможет вам защититься от претензий налоговой инспекции.
Какие действия и документы помогут доказать реальность выполнения работ подрядчиком и субподрядчиками?
✅Сделать Расчёт численности персонала, необходимого для выполнения проекта
Внутренний документ, который может быть подготовлен организацией самостоятельно (например, в виде служебной записки сотрудника на имя директора или просто в виде справки за подписью директора).
В данном документе должно быть зафиксировано, что для исполнения договора с заказчиком по строительству такого-то объекта к установленному договором с заказчиком сроку, необходимы рабочие в таком-то количестве.
Соответственно, поскольку необходимое количество собственных работников у заказчика (подрядчика) отсутствует, ему необходимо привлечь к работам на данном объекте подрядчика (субподрядчиков).
✅Создать и сохранить деловую переписку между заказчиком и подрядчиком, в которой подрядчик направляет на согласование заказчику список привлекаемых им к работе над проектом субподрядчиков
Такой документ полезно направить на имя заказчика даже в ситуации, когда заведомо известно, что заказчик на него не ответит.
Для целей отражения претензий налоговых органов нам важно сохранить следы того, подрядчик пытался согласовать присутствие субподрядчиков на площадке (значит, их присутствие было реальным).
✅Оформить пропуска на территорию строительной площадки для сотрудников субподрядчиков
Это стоит сделать даже, если пропускной режим на объекте не используется.
✅ Заказать заранее и раздать фактически находящимся на строительной площадке рабочим жилеты (куртки, шапки) с наименованием компаний-субподрядчиков (даже, если фактически не все, кто находится на стройплощадке, это работники субподрядчика).
Сделать фото и видео процесса их работы на объекте.
✅Установить на территории строительной площадки таблички с надписью "Работы ведутся ООО "" (наименование субподрядчика). Сделать фото площадки с данными табличками.
➡️➡️Ещё больше секретов, полезных советов и готовых шаблонов документов для того, чтобы защитить сделки с поставщиками и подрядчиками от налоговых претензий по НДС, мы даём в нашей специальной закрытой группе в Телеграм "Технички: лаборатория осмотрительности" !
