Ставки налога на имущество юридических лиц изменились. Смотрите актуальные ставки 2023 года в нашей таблице.
Ставки по налогу на имущество в 2023 году для юрлиц
Читайте в Системе Главбух:
Какую применять ставку налога на имущество организаций
Ставки налога на имущество юрлиц по регионам РФТаблица ставок от ФНС России
Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки, которые прописаны в статье 380 НК. Исключение: организации, расположенные в федеральной территории «Сириус». Такие налогоплательщики исчисляют налог по ставкам, которые установлены пунктом 2 статьи 372.1 НК.
0 процентов
Нулевую ставку применяйте:
а) по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;
б) по объектам, которые предусмотрены:
- техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
- проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р.
Нулевая ставка действует, если одновременно выполнены условия:
- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
- объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.
1,6 процента
Данная ставка действует по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые приняли к учету в качестве основных средств после 31 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты. Размеры коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняли на учет после 31 декабря 2016 года, если выполнено одно из условий:
1. Объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ:
- федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)»;
- государственная программа «Развитие транспортной системы»;
- федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».
2. Объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала.
3. Объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 385.3 НК, постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056. Действие ставки в размере 1,6 процента продлили до 3 1 декабря 2023 года включительно (п. 2 ст. 380 НК, п. 80 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
2,0 процента
Ставку в пределах 2 процентов применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.
2,2 процента
Ставку в пределах 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ.
Однако региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные НК. Если власти субъекта РФ не определили размер ставок, рассчитывайте налог по максимальным ставкам, установленным НК. Организации, у которых объекты недвижимости есть в разных регионах, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах (п. 1 и 2 ст. 372, ст. 380, 384 и 385 НК).
Ставки налога на имущество организаций по регионам РФ в 2023 году
Платить налог на имущество должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Смотрите, как рассчитать налог. Налоговые ставки устанавливают региональные власти. В справочнике - ставки и льготы по всем регионам России.
Данные по ставкам и льготам по налогу на имущество можно посмотреть на официальном сайте ФНС. Для этого найдите в таблице свой регион и перейдите на его страницу в Интернете. Затем выберите:
- налог на имущество организаций;
- налог на имущество физических лиц (ФЛ);
- налоговый период – год;
- муниципальное образование (это поле заполнять не обязательно).
Кликните по кнопке «Найти». Чтобы получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу в отдельном субъекте России, в правой колонке построенного списка перейдите по ссылке «Подробнее».
Обратите внимание: данные на сайте ФНС могут обновляться с опозданием. В связи с этим рекомендуем дополнительно использовать информацию из действующих редакций региональных законов. Для этого в разделе «Правовая база» укажите реквизиты нужного закона и в колонке «Регион» выберите интересующий вас субъект РФ.
Код региона
Субъект Российской Федерации
Код региона
Субъект Российской Федерации
01
44
02
45
03
46
04
47
05
48
06
49
07
Кабардино-Балкарская Республика
50
08
51
09
Карачаево-Черкесская Республика
52
10
53
11
54
12
55
13
56
14
57
15
Республика Северная Осетия – Алания
58
16
Республика Татарстан (Татарстан)
59
17
60
18
61
19
62
20
63
21
Чувашская Республика – Чувашия
64
22
65
23
66
24
67
25
68
26
69
27
70
28
71
29
72
30
73
31
74
32
75
33
76
34
77
35
78
36
79
37
83
38
86
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра
39
87
40
89
Ямало-Ненецкий автономный округ
41
91
42
92
43
Изменения налог на имущество — отмена авансовых деклараций
С 2020 года у налогоплательщиков отпадает обязанность сдавать ежеквартальные авансовые декларации.
Компании должные представлять только годовые расчеты по налогу на имущество.
Авансовые платежи по налогу компании будут исчислять самостоятельно и перечислять в бюджет. В декларации появятся строки с показателями авансовых платежей.
Облагаемые объекты при налоге на имущество
Организации должны уплачивать налог на имущество со следующих объектов:
- с недвижимого имущества, учитываемого на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
- с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.
Компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, также обязаны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Если имущество не используется, налог на имущество все равно необходимо уплачивать.
Не облагаются налогом на имущество
Ниже представлены объекты, которые не облагаются налогом на имущество юридических лиц:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ хранилища радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.
Ставки в федеральной территории «Сириус»
Организации, расположенные в федеральной территории «Сириус», пл атят налог на имущество только со среднегодовой стоимости недвижимости. По кадастровой стоимости налог не исчисляют.
Налог со среднегодовой стоимости недвижимости исчисляют по ставке 2,2 процента. Но есть исключения: организации, обладавшие правом на проведение и популяризацию чемпионата мира FIA «Формула-1», а также правом называть российский этап соревнований «Чемпионат мира FIA "Формула-1"». Они применяют пониженные ставки к недвижимости, возведенной по правительственной Программе строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта:
- 0,7 процента – в 2022 году;
- 1,5 процента – в 2023 году;
- 2 процента – в 2024 году;
- 2,2 процента – в 2025 году и последующие годы.
Срок уплаты налога на имущество на территории «Сириус» – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 372.1 НК).
Дифференциация ставок
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные, т. е. более низкие ставки налога, только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество, и (или) ее кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается. Такие правила действуют с 2023 года (п. 2 ст. 380 НК, письма Минфина от 09.12.2021 № 03-05-04-01/100107, ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451).