Мы уже рассказали о едином налоговом счёте, о едином налоговом сальдо на этом счёте и теперь продолжим рассмотрение процесса движения денежных средств.
Так что происходит с поступившими на ЕНС платежами? И каким образом они погашают совокупную обязанность налогоплательщика?
Чтобы погасить совокупную налоговую обязанность, необходимо сначала её сформировать путём представления в ФНС налоговых деклараций (расчётов).
Однако не все налоги подлежат декларированию, а по большинству налогов предусмотрены авансовые платежи.
В таких случаях организации или ИП необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогам, страховых взносов), представить в налоговую инспекцию Уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
Обратите внимание, если по итогам какого-либо периода налог к уплате «нулевой», то Уведомление представлять не надо.
Итак, на основе деклараций и уведомлений налоговый орган отразил на ЕНС совокупную обязанность организации (ИП).
Следующий этап - перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Напомним, что срок для уплаты налогов сейчас единый - 28-е число месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. То есть платёж надо произвести не позднее этой даты.
Далее налоговый орган распределит ЕНП по разным налогам и взносам в соответствии с налоговой обязанностью налогоплательщика.
Распределение производится автоматически, в соответствии с установленными НК РФ правилами очередности (п.10 ст.45 НК РФ):
1) в первую очередь погашается недоимка (налоговые долги), начиная с наиболее ранней по времени возникновения;
2) следующими погашаются текущие налоги (авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы) в момент наступления установленного НК РФ срока их уплаты;
3) потом – пени;
4) проценты;
5) и последними – штрафы.
Если на момент распределения единого налогового платежа (ЕНП) суммы недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведённой последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщику необходимо учитывать последовательность распределения ЕНП, ведь при наличии недоимки может сложиться ситуация, когда поступившего на ЕНС платежа не хватит для уплаты текущих налоговых обязательств, и он полностью или частично уйдёт на погашение налоговых долгов.
Для наглядности приведём пример.
Организация за 1-ый квартал 2023 года должна уплатить в бюджет авансовый платёж по налогу при УСН в размере 50 000 руб., авансовый платёж налогу на имущество организаций – 12 000 руб. Итого 62 000 руб.
При этом за организацией числится недоимка по УСН за 2021 год в размере 15 000 руб. и 2 000 руб. пеней, в сумме составляющие отрицательное сальдо ЕНС – 17 000 руб.
Организация в составе ЕНП на основании уведомлений об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) уплатила 62 000 руб.
Налоговым органом ЕНП распределён следующим образом:
1. погашена недоимка 15 000 руб.
2. оставшаяся сумма 47 000 руб. распределена пропорционально: на налог при УСН в сумме 37 903,2 руб. (50000/62000х47000), налог на имущество – 9 096,8 (12000/62000х47000).
3. пени в размере 2 000 не погашены.
В результате сальдо ЕНС так и будет отрицательным, останется задолженность по старым пеням, а на сумму недоплаченных авансов пени начнут начисляться.
Избежать неприятной ситуации можно, только контролируя состояние сальдо единого налогового счёта.
К сожалению, раздел «Сальдо ЕНС» в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС пока не работает.
Поэтому получить сведения о его состоянии можно только непосредственно в инспекции по месту учёта. Однако такую информацию налоговые органы предоставляют исключительно по запросу. А значит, задача налогоплательщика перед внесением ЕНП состоит в том, чтобы своевременно запросить необходимую информацию от налоговой службы для корректировки суммы платежа.
Налоговым Кодексом РФ предусмотрено три вида справок, которые может запросить налогоплательщик:
- Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Выдаётся в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса. При отрицательном сальдо ЕНС информация в справке детализируется;
- Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Также выдаётся в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса.
- Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Срок её изготовления 10 рабочих дней.
В заключение - хорошая новость! Сверки с налогоплательщиками сальдо ЕНС на 01.01.2023 продлены налоговым органом до 01.04.2023. Соответственно, взыскания за отсутствие сверки отрицательного сальдо до этого момента не будет.
Формула.
Бухгалтерия №1
+7 (343) 361-55-02
https://formula.bz/
https://tenchat.ru/formula_bz
#формула #бухгалтерия #аутсорсингбухгалтериии