Все, кто применяют УСН, знают, что поменять этот режим на ОСНО, при наличии такого желания, возможно только с начала следующего года.
Однако, периодически у компаний возникает потребность срочно поменять систему налогообложения на НДСную - например, для заключения крупного контракта, где наличие ОСНО у исполнителя указано как обязательное условие.
Сразу отметим, что, конечно же, сменить систему налогообложения в середине года сложнее и трудозатратнее, чем просто написать заявление о ее изменении с начала следующего периода.
Однако, если это действительно нужно, то для этого существует, как минимум, два законных способа.
Оба они вытекают из тех положений налогового законодательства, где указано на ограничения и запреты для применения УСН.
Способ 1️⃣ Добавить в учредители компании юридическое лицо с долей более 25%
Организация не вправе применять УСН, если доля участия других организаций в ее уставном капитале превышает 25%.
Если по итогам отчетного (налогового) периода данное условие не выполняется, то организация теряет право применять УСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение. Это следует из положений пп. 14 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Соответственно, добавив в участники своего юридического лица на УСН любое другое юридическое лицо с долей участия более 25%, и сделав это, например, сейчас, в марте, уже с 1 квартала 2023 года Ваша организация будет считаться применяющей ОСНО.
Способ 2️⃣ Зарегистрировать филиал Вашей организации
Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы.
Если организация создает филиал в течение года, то она, также как и в первом случае, теряет право на применение УСН уже с начала того квартала, в котором в ЕГРЮЛ появилась запись о создании филиала (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Однако, при применении этого способа стоит иметь ввиду, что просто номинально зарегистрировать "неживой" филиал исключительно для целей получения ОСНО не получится. Налоговые органы знают о таком трюке и обязательно проверят Ваш филиал на реальность его функционирования.
Соответственно, для безопасного применения этого способа перехода на ОСНО, филиал придется не только зарегистрировать, но и придать ему "жизни": передать ему какое-то имущество для ведения деятельности, принять хотя бы минимальное количество работников и снабдить их реальной работой.
Если этого не сделать, филиал будет признан фиктивным, а компания - оставшейся на УСН со всеми вытекающими последствиями в виде отказа в вычетах НДС и пр.
Подробнее о таком неприятном развитии событий можно узнать, изучив судебную практику - например, дело А55-21460/2021.
Успешных Вам ОСНО-переходов!🙂
