Вы заглядывали когда-нибудь в бухгалтерские бумаги? Если вы не относитесь к бухгалтерии и вам не нужно вдаваться во все эти тонкости, то и не заглядывайте. Экспорт, импорт, НДС, ставки, отчетность — все это специфичные знания. Но можно попробовать и разобраться.
НДС для экспортеров
В России законодательством приняты несколько ставок налога на добавленную стоимость:
- 0% — если все подтверждающие документы об отгруженном товаре собрали в срок;
- 10% и 20% — если нужные бумаги собрать не успели.
Нулевая ставка применяется в таких случаях:
- реализация товара, то есть если его вывозят за пределы стран ЕАЭС по процедуре экспорта;
- вывоз товара в страны ЕАЭС.
Даже если товар освобожден от налога, это потребуется подтвердить документами.
И собрать документы требуется заблаговременно, иначе НДС придется платить. И тут есть один нюанс. Если налог полностью уплачен и документы собраны с опозданием, в таком случае эти 20% или 10% можно вернуть, приняв их к вычету (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола ЕАЭС).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как начислять НДС по неподтвержденному экспорту. Переходите по ссылке, оформляйте доступ и используйте эти инструкции бесплатно.
Как подтвердить нулевую ставку
Налоговый кодекс требует, чтобы размер налогообложения 0% была подтверждена в любом случае. Это делается несложно. Все документы отправляются через систему «Одно окно».
Шаг 1. Поставляем товар.
Шаг 2. Собираем документы для подтверждения ставки: контракт на поставку и таможенные декларации с копиями.
Шаг 3. Отправляем все в ИФНС. Бумаги на вывоз не обязательно предоставлять одновременно с декларацией. Но во избежание вопросов лучше их подготовить в течение 30 дней после получения требования от налоговой.
Право на отказ
При экспорте товаров за пределы ЕАЭС от нулевой ставки можно и отказаться. Тогда будет применяться 10% или 20%. При отказе документы, подтверждающие экспорт, собирать не придется.
Чтобы оформить отказ от нулевой ставки, нужно отправить заявление в территориальное отделение ИФНС. Заявку следует отправить до 1-го числа месяца, с которого нулевой НДС перестанет действовать. Имейте в виду, что отказаться можно минимум на 12 месяцев. На меньший срок не получится.
А вот при экспорте в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя. Это не предусмотрено законодательством. Придется собирать бумаги и подтверждать право на нулевое налогообложение.
Налоговая база НДС при экспорте
Налоговая база — это стоимость товаров по договору. Она определяется в рублях. Если стоимость указана в валюте, то ее нужно пересчитать на рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товара.
Датой определения налоговой базы является день подтверждения нулевого НДС. Определяют ее по такому принципу:
- если документы предоставили в течение 180 дней после помещения товара под таможенную процедуру, то база считается на последнее число квартала, в котором собрали бумаги;
- если документы собрали по прошествии 180 дней, то расчет производится на дату отгрузки.
С авансов НДС не исчисляется.
А если был оформлен отказ от нулевой ставки, то расчет ведется и на дату авансирования, и на дату отгрузки.
В подробной статье на сайте рассказали, как вести учет и отчитываться по НДС при экспорте, а также разобрали особенности такого налогообложения для представителей стран ЕАЭС. Пользуйтесь, это бесплатно.