НК РК предусматривает налоговые льготы по ИПН для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью (пп.3 п.1 ст.346 НК РК). Но может ли применять вычет в размере 882 МРП, установленный данным подпунктом, ИП на ОУР? Или это касается только работников? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК и Правилам составления формы 220.00, которую составляют ИП на ОУР по своим доходам.
Согласно ст. 342 НК РК физлицо - резидент РК имеет право на применение налоговых вычетов перечисленных в п. 1 ст. 342 НК РК, в т.ч. стандартных вычетов..
Согласно пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 346 НК РК стандартным вычетом является в т.ч. 882 МРП за календарный год на основании того, что лицо на дату применения вычета является:
- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им 18 лет;
- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни.
Как видим, ст.346 НК РК не содержит ограничения для применения данного вычета родителем ребенка –инвалида только потому, что он является индивидуальным предпринимателем. Т.е. применять вычет можно, если только данным вычетов уже не успел воспользоваться второй родитель (использовать его может только кто-то один из родителей).
Применяется вычет на основании документов, подтверждающих право на вычет. В случае инвалидности таким документом будет справка о подтверждении инвалидности. Получить ее (если инвалидность уже официально установлена) можно онлайн на портале Egov.kz. Справку нужно хранить в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК (3 года).
Также, согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физлица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов.
В случае если налоговые вычеты не были своевременно применены налоговым агентом к доходу физлица, то физлицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности (3 года). Т.е. если инвалидность была установлена давно, но льготой лицо не пользовалось, реализовать свое право на вычет можно не только с даты подачи заявления и справки в бухгалтерию, но и за последние три года.
Согласно Правилам составления ф.220.00 ИП на ОУР в строке 220.00.024 указываются суммы стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст. 346 НК РК, в том числе– 882 МРП по пп . 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Обратите внимание, что если ф.220.00 заполняется на бумажном носителе, и если к доходу физлица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета заполняется отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов.
Таким образом, если у самого ИП на ОУР есть ребенок-инвалид, и данное физлицо –владелец ИП не применял данный вычет в 882 МРП в отчетном году сам и второй родитель данного ребенка также не применял данный вычет в отчетном году, то ИП вправе применить данный вычет при исчислении ИПН в форме 220.00 по пп. 3 п. 1 ст. 346 НК РК. Но процедуру нужно оформить документально, аналогично тому, как она оформлялась бы обычному работнику: написать заявление и приложить к нему справку об установлении инвалидности, а также копию свидетельства о рождении ребенка. Эти документы должны храниться в бухгалтерии ИП на ОУР.
Если вам требуется помощь в составлении ф.220.00, 200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
За сколько лет налоговая вправе проверить первичные документы у ИП на ОУР?