В некоторых сферах деятельности найти себе официальную работу могут и несовершеннолетние. Например, среди подростков популярна работа промоутера, аниматора и т.д. Как работодателю удерживать налоги и соцплатежи с зарплаты несовершеннолетнего работника? Как перечислить эти суммы в бюджет и фонды?
Обратимся к ТК РК.
Согласно ст. 25, 26 ТК РК, гарантируется равенство прав и возможностей при заключении трудового договора. Следовательно, несовершеннолетние казахстанцы также имеют право на заключения трудового договора, за исключением случаев, когда труд несовершеннолетних запрещен (они отдельно предусмотрены в ТК РК).
Так, запрещено заключать трудовой договор (а тем более – принимать на работу неофициально, без заключения договора) лиц, не достигших 18 лет:
- на тяжелые работы;
- работы с вредными и (или) опасными условиями труда;
- на должности и работы, предусматривающие полную материальную ответственность работника за не обеспечение сохранности имущества работодателя;
- на работы, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию (игорный бизнес, работа в ночных развлекательных заведениях, производство, перевозка и торговля алкогольной продукцией, табачными изделиями, наркотическими средствами, психотропными веществами и прекурсорами).
Кроме того, запрещается трудоустройство работников, не достигших 18 лет, на работу по совместительству.
Если запрета на заключение трудовых договоров с несовершеннолетними в конкретной сфере деятельности нет, работодатель обязан заключить трудовой договор, принимая несовершеннолетнего на работу.
Кто подписывает трудовой договор, если работник –несовершеннолетний, узнайте здесь.
Какие условия труда нужно обеспечить несовершеннолетнему работнику, узнайте здесь.
Что касается отчислений с заработной платы, рассмотрим каждый вид платежа отдельно.
Законом «О пенсионном обеспечении в РК» не установлен минимальный предел возраста работника, с которым может быть заключен договор об открытии счета в ЕНПФ.
Если заключен трудовой договор, то работник становится плательщиком ОПВ (сумма удерживается с его заработка), а работодатель –агентом по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ.
Касательно соцотчислений: согласно ст. 1 закона «Об обязательном социальном страховании» плательщиком социальных отчислений является работодатель (за счет своих средств). Следовательно, если есть трудовой договор, СО уплачиваются в обычном порядке. Возраст работника, за которого можно перечислять СО, законом не ограничен.
А вот со взносами и отчислениями на медстрахование ситуация иная. Согласно ст.26-28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», не удерживать, исчислять и перечислять ВОСМС и ООСМС за работников, не достигших 18 лет.
ИПН и СН удерживается также в стандартном порядке – НК РК не устанавливает отдельных норм для обложения доходов несовершеннолетних.
Таким образом, за несовершеннолетнего уплачиваются: ОПВ, СО, ИПН, СН, а ВОСМС и ООСМС не уплачиваются.
Обратите внимание, что несовершеннолетние работники имеют такое же право на вычет по ИПН (14 МРП), как и «взрослые» работники. А если их зарплата ниже 25 МРП (86 250 тг. в 2023 г.), то дополнительно и на 90% корректировку по ИПН.
Например: несовершеннолетнему начислена в 2023 г. зарплата в размере 80 000 тг. Допустим, что работодатель – ТОО на ОУР. Рассчитаем налоги и соцплатежи:
80 000 *10% =8 000 тг. (ОПВ);
80 000 *3,5% =2 800 тг. (СО);
(80 000 – 8 000) * 9,5% -2 800 = 6 840 – 2 800 = 4 040 тг.(СН за минусом СО).
(80 000 -8 000 – 14* 3 450) *90% =(72 000 – 48 300) * 90% = 23 700 *90% =21 330 тг.
(23 700 – 21 330) * 10% = 2 370 *10% = 237 тг. (ИПН).
80 000 -8 000 -237 = 71 897 тг. (на руки).