Всем доброго времени суток!
В настоящей статье хочу кратко рассказать о самозанятых лицах, кто они такие и о том как можно легализоваться если вы относитесь к данной категории граждан.
И так поехали ……
Из анализа словаря финансовых и юридических терминов следует, что самозанятыми гражданами (лицами) являются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Из анализа юридической литература и прессы можно сделать вывод, что к числу самозанятых граждан (лиц), как правило, относятся граждане, которые без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без привлечения наемных работников за вознаграждение выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам.
В большинстве случаях, понятие самозанятые граждане (лица) ассоциируются (в узком понимании данного значения) лица (граждане), которыев первую очередь не имеют регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и которые осуществляют деятельность, приносящую доход данной категории граждан.
Однако, если рассматривать глубоко (широко) данный термин, то можно сделать вывод, что к самозанятым гражданам (лицам) относятся индивидуальные предприниматели, в том числе и адвокаты, которые по своей специфике деятельности занимаются частной практикой, а также нотариусы, либо иные лица осуществляющие частную практику (к примеру: арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и т.п. и т.д. ).
В связи с тем, что в настоящее время государством принимаются меры по легализации дохода граждан (физических лиц), которые в свою очередь занимаются деятельностью приносящий им доход, без регистрации их в налоговом органе, государство пытается обязать данную категорию граждан легализоваться под угрозой применения в отношении их административных инструментов/ресурсов (к примеру вас поймали за реализацией идеи по получению дохода в рамках гражданско-правовых отношений без регистрации в качестве самозанятого либо индивидуального предпринимателя и в этом случае надзорные (административные) органы выпишут вам административный штраф, дабы данным фискальным ресурсом обязать вас и подвинуть к мысли легализации своей деятельности – примеров может быть множество, в связи с чем не хочу заострять внимание на данный момент). Особенно выше изложенное касается тех граждан которые занимаются к примеру репетиторством, ведением домашнего хозяйства с целью получения дохода, оказывают уход за детьми и т.п. и т.д..
Следует отметить, что действующее законодательство допускать возможность заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 23 ГК РФ).
Так к примеру частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Говоря о специальном налоговом режиме, так же следует отметить, что самозанятые граждане (лица) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут применять специальный налоговый режим как налог на профессиональный доход, в связи с чем, они могут перейти на этот специальный режим для личных, домашних и других подобных нужд. Главное, чтобы у данной категории граждан в силу налогового законодательства РФ их доходы не превысили установленные законодательные ограничения по сумме дохода в календарном году 2 400 000 рублей. Однако, для получения выше налоговой льготы следует встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Так же следует отметить, что в виду того, что государство пытаясь помочь гражданам осуществляющих предпринимательскую деятельность (будь это малый или средний бизнес), позволяет гражданам (физическим лицам), которые используют (применяют) налог на профессиональный доход, обращаться в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства (данная информация закреплена в Федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).
Из анализа статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода, а так же в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
В КАЧЕСТВЕ ПРИМЕРА: доход самозанятого лица за месяц составил 20 000 руб. Весь доход получен от реализации товаров физическим лицам, в связи с чем ставка налога на профессиональный доход составила 4%, а сумма налога на профессиональный доход составила 800 руб. В силу статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» применение налогового вычета позволит уплатить налог на профессиональный доход в размере 600 руб., поскольку он снижает налоговую ставку до 3%, т.е. величина налогового вычета составит 200 руб. (800 руб. - 600 руб.). При этом остаток максимально допустимого вычета будет уменьшен с 10 000 рублей до 9 800 рублей. После того как вычет будет полностью исчерпан (в сумме 10 000 руб.), ставка налога на профессиональный доход составит 4% (при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам).
Дополнительно следует отметить, что срок использования налогового вычета не ограничен. Однако, после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется.
Далее давайте рассмотрим каким образом можно легализовать деятельность самозанятых граждан в качестве плательщиков налога на профессиональный доход.
Как ранее говорилось, для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- через кредитные организации;
- через Единый портал госуслуг;
- через мобильное приложение "Мой налог" (веб-версию приложения "Мой налог").
Следует отметить, что о постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган известит гражданина посредством СМС-сообщения и (или) push-уведомления через мобильное приложение «Мой налог» или Единый портал госуслуг (в случае представления заявления о постановке на учет через Единый портал госуслуг) и (или) кредитную организацию, которой было представлено заявление о постановке на учет, при этом, смозанятые лица могут сделать и сформировать Справку о постановке на учет в мобильном приложении «Мой налог».
В силу статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» дата постановки на учет считается дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет.
Что касаемо ответственности: как говорилось ранее, граждане (физ.лица), не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации к административному штрафу, размер которого варьирует от 500 до 2000 рублей (согласно части 1 статьи 14.1. КОАП РФ). Об этом следует знать и понимать о возможных рисках.
Выше указанный штраф является лишь каплей в море, так как за незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов предусмотрена также уголовная ответственность согласно статей 171 и 198 УК РФ.
Так что настоятельно рекомендую оценить все возможные риски, в противном случае это может все плохо закончится…….
Надеюсь, что мой краткий обзор будет кому либо полезен и поможет при решении схожых вопросов….
Если статья понравилась поставьте лайк и пишите комментарий (вам не трудно, а мне будет приятно)….. Подписывайтесь….
Заранее всем спасибо!