Два налоговых последствия от признания жилых строений на садовых участках жильём демонстрируют закон баланса: в чём-то убыло - в чём-то прибыло.
Статус жилого дома был присвоен садовым домам Федеральным законом, утвердившем новые нормы ведения хозяйства для садоводов и огородников, № 217-ФЗ от 29 июля 2017 года.
По нормам закона, строения, расположенные на земельных участках, приобретенных для садоводства и огородничества, сведения о которых внесены в ЕГРН с назначением "жилое", стали считать жилыми домами.
Так в нашей семье появилась жилая будка в 14 кв.м.
Теперь, согласно правилам учёта жилой недвижимости, должна быть пересмотрена кадастровая стоимость жилых построек на садовых участках.
Приведение стоимости всех объектов жилой недвижимости к кадастровой стоимости ведётся не первый год по всей территории РФ. Большинство объектов уже переоценено, это заметно по возросшим налоговым платежам на имущество физических лиц. В этом году планируется завершить оценку оставшихся жилых объектов, в которые теперь попадают и дачные жилые строения.
Напомню, что старые объекты учитывались по инвентарной стоимости, стоимости БТИ и прочим оценкам, которые, как считается, не отражают реальную цену объекта и в разы ниже кадастровой стоимости.
Поскольку налоговые отчисления по налогу на имущество физических лиц рассчитываются с кадастровой стоимости объекта, переоценка приводит к росту налоговой нагрузки в следующем году за годом пересмотра.
Можно предположить, что ветхие садовые домики будут оценены по достоинству и их цена не возрастет. Но пока практика показывает, что кадастровая оценка жилья, как правило, выше первоначальной стоимости.
Переоценка садовых жилых строений в связи с присвоением им статуса жилых домов не затронет налоговые обязательства граждан, имеющих льготы по налогу на имущество: пенсионеров, лиц с I, II группами инвалидности, Героев и прочих льготных категорий, не уплачивающих налог.
Немного забегая вперёд, напомню, что если кто будет не согласен с кадастровой стоимостью оценённого объекта, есть возможность её оспорить.
Узнать о кадастровой стоимости, присвоенной объекту, можно запросив выписку из ЕГРН.
Теперь вторая сторона медали – приятная.
При покупке садового земельного участка с домом, независимо от площади последнего и наличия в нём условий, для более-менее цивилизованного круглогодичного проживания, можно будет воспользоваться имущественным налоговым вычетом. То есть, приобретая жилое строение на садовом земельном участке, имеющее статус жилого дома, можно вернуть 13% от стоимости приобретения, но не более 260 тысяч рублей.
Действующая налоговая норма статьи 220 НК РФ об имущественном налоговом вычете при покупке жилой недвижимости на территории РФ распространяется на жильё. Поскольку Законом № 217-ФЗ жилые строения на садовых участках приравнены к жилью, право воспользоваться вычетом, при соблюдении условий для его получения, распространяется и на дома, построенные на садовых земельных участках, которые учитываются в ЕГРН как жилые.
Вернуть можно не только часть денежных средств, потраченных на приобретение жилых строений на садовых участках, но и израсходованных на новое строительство или достройку, в случае приобретения садового участка с незавершенным объектом жилого дома.
Небольшая ложка дёгтя в бочке мёда: воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет можно лишь по объектам жилых строений на садовых участках, которые приобретены в собственность, начиная с 2019 года. Именно с этого года вступил в силу Закон № 217-ФЗ, присвоивший статус жилого дома жилым строениям на садовых участках. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 24.01.2023 г. № 03-04-05/5113.
Хочу заметить, что письменные разъяснения Минфина по вопросам применения налогового законодательства носят информационно-разъяснительный характер и учитываются налоговыми органами при принятии решений. Однако письма не являются нормативными правовыми актами и не препятствуют иному толкованию норм, отличающемуся от трактовки ведомства. А, значит, не исключается надежда, что это ограничение может быть снято.
Вы как считаете, больше хорошего или не очень от такого нововведения?
Как всегда, отвечу на все вопросы по теме и помогу с налоговым вычетом