Налоговые органы активно используют аналитические инструменты, позволяющие определить признаки скрытых трудовых отношений, особенно в случае работы с самозанятыми. Компании, привлекающие физических лиц в качестве самозанятых, должны учитывать обновленные критерии риска, чтобы избежать налоговых претензий. В этом материале разберем, какие факторы вызывают подозрения у инспекторов, какие ошибки допускают работодатели и как выстроить безопасные договорные отношения.
1. На какие критерии обращает внимание налоговая
ФНС официально признала, что универсальных признаков, четко разграничивающих трудовые и гражданско-правовые отношения, нет (письмо от 25.07.2024 № СД-17-3/2144). Однако в письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835 налоговая служба обозначила ориентиры для инспекторов при проверках:
- График и периодичность выплат самозанятому;
- Регулярность сотрудничества;
- Связь бывших и нынешних работодателей самозанятого.
Эти показатели субъективны и не содержат четких количественных границ, однако в приказе Минтруда от 28.11.2024 № 640н приведены более конкретные критерии, позволяющие оценить риски:
- В компании 35+ самозанятых контрагентов;
- Средний срок работы самозанятого – 3 месяца;
- Средний ежемесячный доход – 35 000 рублей.
- 90% дохода приходит от одного заказчика;
Если ваша модель работы попадает под эти признаки – налоговики могут прийти с проверкой.
2. Какие факторы вызывают подозрения
Проверяющие особенно тщательно изучают следующие обстоятельства:
- Самозанятый зарегистрировался в день заключения договора или незадолго до этого;
- Отсутствие у самозанятого других клиентов;
- Выплаты осуществляются через зарплатный проект;
- Обучение за счет работодателя;
- Привязка к рабочему графику организации;
- Доступ на территорию компании по пропуску, как у штатных сотрудников.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд признал такие обстоятельства доказательством наличия трудовых отношений (постановление от 09.08.2024 № А07‑7991/2023).
3. Методы налоговиков для выявления схем
ФНС разработала аналитическую систему, анализирующую:
- Частоту и сумму чеков самозанятого;
- Продолжительность работы с одним заказчиком;
- Количество заказчиков;
- Штатную численность компании-заказчика.
Если компания имеет разветвленную сеть, но при этом у нее мало штатных сотрудников, это вызывает подозрения (постановление Двенадцатого ААС от 20.11.2024 № А57-10950/2023). Также инспекторы анализируют вакансии и проводят допросы работников, что часто становится ключевым доказательством (решение АС Кемеровской области от 30.10.2024 № А27-14928/2023).
4. Ошибочные стратегии сокрытия трудовых отношений
Некоторые компании пытаются скрыть трудовые отношения, но их схемы быстро раскрываются:
- Использование посредников. Например, организация заключала договор с ИП, который нанимал самозанятых. Проверяющие признали такую схему фиктивной, направленной на уход от налогов (постановление Двадцатого ААС от 24.10.2024 № А54-1195/2023).
- Частая смена договоров. Компании заключали краткосрочные договоры с самозанятыми, но налоговая расценила это как способ сокрытия непрерывных трудовых отношений (постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 № А57-10956/2023).
5. Как защитить бизнес от претензий
Чтобы минимизировать риски, важно:
- Исключить из договоров условия, указывающие на наличие трудовых отношений (например, систематический график работы, обеспечение материалами);
- Четко прописывать предмет договора: объем, периодичность и конкретные результаты работ;
- Разъяснять самозанятым разницу между трудовым и гражданско-правовым договором;
- Контролировать соответствие договорных условий реальной практике взаимодействия.
6. Судебная практика в пользу бизнеса
Документ: постановление АС Уральского округа от 15.07.2024 № А76-32727/2023
Компании удавалось отстоять законность работы с самозанятыми, на основании:
- В договорах четко прописаны объем выполненных работ и их стоимость за физическую единицу - погонные метры, количество элементов;
- В актах фиксировались адреса выполнения работ и их результаты;
- Состав должностей в компании не изменился после привлечения самозанятых.
7. Что делать, если самозанятый дал невыгодные показания
Если в ходе допроса самозанятый сообщил информацию, которая может повлечь налоговые претензии, можно организовать его повторный допрос у нотариуса. Различие в показаниях ослабит позицию налоговых органов.
Подведем итог:
Контроль за сотрудничеством с самозанятыми усиливается, и компании должны заранее учитывать возможные претензии налоговой. Грамотное оформление договоров, разъяснение условий самозанятым и анализ рисков помогут избежать проблем с инспекцией.
Команда «Самитов Консалтинг» поможет вам разработать надежные договорные схемы, минимизировать налоговые риски и защитить ваш бизнес от доначислений. Обращайтесь за консультацией – мы найдем решение для вашей компании!