👉 Риски: при превышении лимита доходов 60 млн руб. за 2024 год налогоплательщик УСН обязан уплачивать НДС с 1 января 2025 года.
👉 Возможности: обязанность плательщика УСН уплачивать НДС пересматривается ежегодно. Если за 2025 год доходы не превысят лимит в 60 млн руб. – плательщик УСН, плативший НДС в 2025 году, освобождается от НДС с 1 января 2026 года до того момента, пока доходы снова не превысят лимит.
Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если налогоплательщик УСН, который обязан уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях (п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Оценка по этому критерию проводится ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн рублей, то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС (то есть при решении вопроса о применении освобождения от НДС с 1 января 2025 года необходимо оценивать доходы за 2024 год, а с 1 января 2026 года - доходы за 2025 год) (п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@);
- это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
Освобождение от НДС действует, пока доходы налогоплательщика УСН с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).
👉 На заметку: подробно об особенностях применения УСН в 2025 году Вы можете узнать из Готового решения СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.