Если доходы упрощенца превысили 60 млн. руб., он становится плательщиком НДС. При этом можно выбрать пониженную ставку налога 5% (если доходы не превышают 250 млн. руб.) или 7% (если доходы превышают 250 млн. руб., но не превышают 450 млн. руб.). ФНС напомнила, что пониженные ставки нужно применять в течение не менее 12-ти последовательных налоговых периодов (кварталов), то есть в течение 3-х лет. До окончания этого периода перейти на ставку 20% нельзя. Но есть исключения.
Так, пониженные ставки перестают действовать, если:
· налогоплательщик со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС (при доходах за предыдущий год менее 60 млн. руб.)
· доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн. руб. (тогда в принципе теряется право на УСН)
Кроме того, ФНС обратила внимание, когда течение указанного выше 3-летнего срока прерывается, а когда – нет. Так, переход со ставки 5% на ставку 7% не прерывает этот срок, а освобождение от НДС – прерывает. ФНС привела 2 примера.
Ситуация 1: упрощенец с начала 2025 года применял ставку 5%, а с декабря – 7%, так как доходы превысили 250 млн. руб. Ставку 7% он продолжил применять и в 2026 году, но с 2027 года вернулся к НДС 5% (поскольку выручка снизилась). В данном случае срок применения пониженных ставок (12 кварталов) не прерывался.
Ситуация 2: упрощенец в 2025 году применял ставку 5%, а с 2026 года освобожден от НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то он опять может начать применять пониженную ставку 5% (или перейти на 20%). Выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются НДС. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает товары (работы, услуги).
Ранее Минфин рассказывал, как упрощенцы считают НДС при утрате права на освобождение (см. новость от 24.01.2025). Кроме того, на сайте ФНС для упрощенцев есть отдельные Методические рекомендации по НДС (см. новость от 18.10.2024). Дополнительно рекомендуем Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.
Информация ФНС России от 17.03.2025
Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс - https://atlant-pravo.ru/consultant/order_demo.php