Пониженные ставки НДС в России: правила и условия применения

В соответствии с российским налоговым законодательством, организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять пониженные ставки НДС в размере 5% и 7% в течение 12 подряд идущих налоговых периодов, что соответствует трехлетнему сроку с момента подачи первой декларации с этими ставками. В течение этого периода налогоплательщики не могут перейти на общую ставку НДС в 20%.

Однако существует возможность досрочного прекращения применения пониженных ставок, если налогоплательщик на упрощенной системе налогообложения получает освобождение от уплаты НДС. Это освобождение возможно при условии, что его доходы за предыдущий год не превышают 60 миллионов рублей или же в текущем или предыдущем году превышают 450 миллионов рублей.

При переходе между ставками 5% и 7% срок применения этих ставок продолжается без перерывов. Но если налогоплательщик получает освобождение от НДС, срок начинает отсчитываться заново после утраты оснований для освобождения.

Например, если налогоплательщик на УСН с 2025 года применял ставку 5%, а в декабре того же года перешел на 7% из-за превышения дохода в 250 миллионов рублей, то в 2026 году он продолжал использовать эту ставку. Если в 2027 году его выручка снизилась, и он снова вернулся к ставке 5%, то срок применения пониженных ставок не прерывался.

В другом случае, если налогоплательщик на УСН с 2025 года использовал ставку 5%, а с 2026 года получил освобождение от НДС, то потеря права на это освобождение в 2026 году позволит ему выбрать ставку НДС со следующего месяца. При этом выбранная ставка будет обязательна для всех операций с НДС.