Заканчиваю рукопись второго официального издания «Бухгалтерии для небухгалтеров». Дополнений и правок много. Особенно сильно править пришлось главу про налоги. Это при том, что в прошлом году я ее уже перекраивал. А этот небольшой новый параграф достоин отдельного поста в канале — такое чудо-юдо мне бы еще пару лет назад даже в кошмарах не приснилось.
До 2025 года словосочетание «НДС на УСН» воспринималось примерно как «ночное солнце» или «квадратный круг»: применение упрощенной системы налогообложения исключало обложение налогом на добавленную стоимость. Теперь же упрощенцы вынуждены сочетать первое со вторым. Правда для самых маленьких есть послабление: если доходы за прошлый год были меньше 60 миллионов рублей, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС. Но если в текущем году доходы перевалят за эту сумму, с 1-го числа следующего месяца упрощенец вступает в клуб богачей, у которых такого освобождения нет.
Для этих ребят предусмотрены два варианта исчисления НДС на выбор налогоплательщика:
- Стандартный порядок — как на ОСНО, с применением обычных налоговых ставок и возможностью принимать входящий налог к вычету.
- Альтернатива — применять пониженную ставку НДС, но без принятия входящего налога к вычету.
Остановлюсь подробнее на втором варианте, который доступен только упрощенцам.
Если доходы за прошлый год составили более 60 миллионов рублей, но не превысили 250 миллионов, применяется налоговая ставка 5%. При этом неважно какой налоговый режим использовался в прошлом году. Эта же ставка будет действовать, если в текущем году доходы достигли 60 миллионов рублей, и налогоплательщик потерял освобождение от НДС.
После того, как доходы в текущем году достигнут 250 миллионов рублей, ставка НДС повышается до 7%. Она же применяется, если доходы за прошлый год добрались до этой отметки, но не превысили 450 миллионов.
Суммы пороговых доходов для применения налоговых ставок ежегодно будут индексироваться.
Пример:
ООО «Рога и копыта» применяет УСН. В 2024 году компания получила 180 000 миллионов рублей дохода. Значит в 2025 году она становится плательщиком НДС и применяет ставку 5%. 10 сентября доход с начала года перевалил за 250 000 000 рублей. Значит, с 1 октября ставка повышается до 7%.
2 декабря доход добрался до 450 000 000 рублей. В декабре сохранится ставка 7%. А вот применять УСН в 2026 году уже не получится, если только ежегодная индексация не покроет сумму доходов, которые будут получены в декабре.
О, дивный новый мир! Интересно, какого монстра франкенштейны от нормотворчества создадут следующим. Налог на прибыль при ПСН? НДФЛ с налога по АУСН? Налог на имущество с убытка? Ладно-ладно, не подсказываю!
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!