В России с 1 января 2025 года вступили в силу новые правила налогообложения криптовалютного рынка. Теперь криптовалюта официально признана имуществом, а для майнеров и операторов установлены четкие правила уплаты налогов и отчетности. Да, изменения добавляют новые обязанности, но они не ставят крест на майнинге - рынок все еще по-прежнему остается перспективным.
Что важно знать:
1. Майнеры теперь обязаны платить налоги с доходов от добычи и торговли криптовалютой.
2. Операторы майнинговой инфраструктуры должны предоставлять отчетность.
3. Гражданам разрешено заниматься майнингом при условии, что потребление электроэнергии не превышает 6000 кВт·ч в месяц.
Эти изменения добавляют прозрачности и легальности, но требуют от участников рынка больше внимания к документам и расчетам. И в этой статье мы разберем, как адаптироваться к новым правилам и не попасть на шрафы.
Налоги на крипту или сколько и кому платить
Как и говорилось выше, с этого года доходы от операций с криптовалютой облагаются налогами. Компании платят налог на прибыль, а граждане (включая ИП) - НДФЛ. НДС при майнинге и продаже криптовалюты не предусмотрен.
Давайте разберем, как это работает на практике.
Доход от майнинга
Для граждан:
1. Облагается НДФЛ по прогрессивной ставке 13–22%.
2. Стоимость криптовалюты определяется по рыночной котировке на дату получения дохода.
3. Расходы на майнинг (электричество, оборудование) можно учесть как косвенные затраты.
Для компаний:
1. Облагается налогом на прибыль по ставке 25%.
2. Доход относится к внереализационным (п. 32 ст. 250 НК РФ).
3. Налоговая база рассчитывается исходя из рыночной стоимости криптовалюты на дату получения.
Доход от торговли криптовалютой
Для граждан:
1. Облагается НДФЛ по ставке 13–15%.
2. Если доход от операций не превышает 2,4 млн рублей в год, применяется ставка 13%. При превышении - 312 тыс. рублей + 15% с суммы превышения.
3. Нерезиденты РФ платят 30% независимо от суммы дохода.
Для компаний:
1. Облагается налогом на прибыль по ставке 25%.
2. Налоговая база рассчитывается как доход от продажи криптовалюты за вычетом ее стоимости и затрат на реализацию.
3. Компании могут выбрать метод списания затрат: ФИФО (первый пришел - первый ушел) или по стоимости единицы.
А когда платить не нужно?
Тут все достаточно просто. Если вы получили криптовалюту в подарок от близких родственников (родители, дети, супруги, братья, сёстры) или унаследовали её, то налог платить не нужно.
Это правило действует, чтобы избежать двойного налогообложения, так как даритель или наследодатель уже мог уплатить налог при добыче или покупке криптовалюты.
Если же ее подарил например, друг или коллега, то вы будете обязаны уплатить налог в общем порядке.
Как же рассчитать этот самый налог
Налогооблагаемая база для доходов от майнинга определяется на дату получения цифровой валюты, а для доходов от продажи криптовалюты на дату реализации. Это значит, что майнеры обязаны учитывать стоимость добытой криптовалюты на момент её получения, а при продаже корректировать налоговую базу с учётом возможной разницы в стоимости.
Расчёт НДФЛ для майнеров
📌 ВАЖНО: Доходы от майнинга учитываются вместе с другими доходами.
Пример:
В 2025 году вы заработали 3 млн рублей (зарплата) и намайнили монет на 600 тысяч рублей. Ваши расходы на электроэнергию составили 100 тысяч рублей.
Налоговая база:
3 000 000 (зарплата) + 600 000 (майнинг) - 100 000 (расходы) = 3 500 000 рублей
НДФЛ с учётом прогрессивной шкалы:
🔹 13% с первых 2,4 млн: 2 400 000 * 13% = 312 000 рублей
🔹 15% с оставшихся 1,1 млн: 1 100 000 * 15% = 165 000 рублей
Итого: 312 000 + 165 000 = 477 000 рублей
📌 Работодатель удержит НДФЛ с зарплаты по прогрессивной ставке:
🔹13% с первых 2,4 млн: 312 000 рублей
🔹15% с оставшихся 600 000: 90 000 рублей
Итого: 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей
Оставшиеся 75 000 рублей (477 000 – 402 000) вы должны доплатить самостоятельно с дохода от майнинга.
Расчёт НДФЛ при продаже криптовалюты
Если криптовалюта была куплена, а затем продана, налоговая база рассчитывается как разница между доходом от продажи и затратами на покупку.
Пример:
Вы купили биткоин в 2024 году за 200 000 рублей, а в 2025 году продал его за 400 000 рублей
Налоговая база:
400 000 – 200 000 = 200 000 рублей
НДФЛ:
200 000 × 13% = 26 000 рублей
📌 Если криптовалюта была получена в результате майнинга, то доход от продажи можно уменьшить на сумму, с которой уже был уплачен налог при добыче (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Пример:
1. Вы добыли (намайнили) 1 BTC, и на момент добычи он стоил 1 000 000 рублей.
2. Вы уже заплатили налог с этой суммы: 1 000 000 × 13% = 130 000 рублей.
3. Позже вы решили продать этот BTC, а его цена выросла до 1 500 000 рублей.
4. Платите НДФЛ в размере 65 000 рублей с разницы курсов (с 500 000 рублей), а не всей суммы.
📌 Благодаря этому правилу вам пришлось бы заплатить только 195 000 рублей (налог с майнинга + с продажи) вместо 325 000 рублей. То есть экономя 130 000 рублей.
Определение стоимости крипты для НДФЛ
Стоимость цифровой валюты для расчёта налогов определяется исходя из рыночной котировки на криптобиржах (п. 1 ст. 211 и п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Рыночная котировка - это цена закрытия, рассчитанная иностранной биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня. Эту стоимость необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату получения дохода.
Такой подход адаптирован для круглосуточного режима работы криптобирж и позволяет избежать искусственного завышения или занижения стоимости криптовалюты.
Как выбрать биржу?
Вы можете использовать котировки любой биржи, которая соответствует следующим требованиям:
🔹 Объём торгов - свыше 100 млрд рублей в сутки
🔹 История котировок - более 3 лет
Если сделки совершались через несколько бирж, вы вправе самостоятельно выбрать котировку одной из них.
Цифровой рубль и судебные приставы
📌 ВАЖНО: Судебные приставы получили право взыскивать долги в цифровых рублях.
С 1 января 2025 года в России вступили в силу изменения, позволяющие судебным приставам обращать взыскание на цифровую валюту должника. Эти нововведения предусмотрены поправками в Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Взыскание криптовалюты применяется, если у должника недостаточно средств на счетах в рублях, иностранной валюте или драгоценных металлах.
В отличие от обычных банковских счетов, на цифровые кошельки не распространяется защита прожиточного минимума, что позволяет взыскивать всю сумму задолженности.
Используем налоговый вычет
Расходы на майнинг, включая затраты на оборудование, электроэнергию и аренду помещений, учитываются при расчёте налоговой базы. Это позволяет майнерам уменьшить свои доходы на сумму подтверждённых расходов и, как следствие, снизить налог.
Кто имеет право на вычет?
Резиденты РФ могут применить налоговый вычет и уменьшить доходы от майнинга на сумму документально подтверждённых расходов (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Какие расходы можно учесть?
🔹 Приобретение оборудования для майнинга
🔹 Оплата электроэнергии
🔹 Аренда помещений для размещения майнингового оборудования
Как подтвердить расходы?
Для уменьшения налоговой базы необходимо собрать и предоставить все подтверждающие документы:
🔹 Чеки
🔹 Квитанции
🔹 Договоры
📌 Подтвердить расходы нужно по каждому элементу майнинговой инфраструктуры: оборудование, электричество, аренда и т. д. Только при наличии этих документов можно будет уменьшить налоговую базу.
Убытки на крипте или как не платить лишнего
Убытки от операций с криптовалютой могут быть использованы для снижения налоговой нагрузки, но правила различаются для компаний, физических лиц и ИП.
Для компаний:
1. Компании могут переносить убытки от операций с криптовалютой на будущие периоды.
2. Размер такого переноса ограничен 50% от суммы убытка.
Пример:
Если компания понесла убыток в размере 1 000 000 рублей, она сможет учесть только 500 000 рублей для уменьшения налоговой базы в будущих периодах.
Для физических лиц и ИП:
1. Физические лица и ИП не могут переносить убытки от операций с криптовалютой на будущие периоды.
2. Убытки можно учесть в рамках одного налогового периода. Например, если вы продали одну криптовалюту с убытком, а другую - с прибылью, убыток можно вычесть из прибыли.
Пример:
Вы продали BTC с убытком 200 000 рублей. Одновременно вы продали ETH с прибылью 300 000 рублей.
Налоговая база:
300 000 – 200 000 = 100 000 рублей
НДФЛ:
100 000 × 13% = 13 000 рублей
📌 В итоге это позволяет минимизировать налоговые обязательства и оптимизировать налогооблагаемую базу.
Контроль ФНС и что грозит за неуплату
После ввода новых правил ФНС России усилила контроль за майнинговой деятельностью. Теперь майнеры обязаны отчитываться перед налоговой службой, а операторы майнинговой инфраструктуры - предоставлять данные о своих клиентах.
Обязанности майнеров:
1. Информировать ФНС об объёме полученной криптовалюты.
2. Указывать адрес-идентификатор (включая адрес майнинг-пула), куда была зачислена криптовалюта.
3. Сдавать отчётность не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором цифровая валюта была получена.
Обязанности операторов майнинговой инфраструктуры:
1. Предоставлять в налоговые органы данные о майнерах, которым они оказывают услуги (конкретный перечень сведений определяет ФНС России).
2. Отчитываться ежеквартально, не позднее 25-го числа следующего месяца.
Что грозит за неуплату налога?
📌 Нарушение сроков уплаты налогов или подачи деклараций майнерами наказывается в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных норм для криптовалютной деятельности.
Для граждан:
1. Подать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
2. Уплатить НДФЛ необходимо не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Штрафы:
1. За неуплату НДФЛ в срок - 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
2. Если налог уплачен с опозданием, но декларация подана и налог исчислен правильно, штраф не накладывается. Взыскиваются только пени.
3. За нарушение срока подачи декларации - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Штраф ограничен 30% от суммы налога, но не может быть меньше 1 000 рублей, даже если налог равен нулю (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Для компаний:
1. Уплатить налог на прибыль нужно не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
2. Подать налоговую декларацию необходимо не позднее 25 марта (ст. 289 НК РФ).
Штрафы:
1. За неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль штраф не предусмотрен, но начисляются пени.
2. За непредставление декларации - штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).
Рекомендации ФНС России
📌 ФНС выпустила рекомендации по заполнению декларации по налогу на прибыль при совершении операций с цифровой валютой. Эти рекомендации следует использовать до тех пор, пока не будут утверждены новые формы и форматы деклараций.
Теневые майнеры и как их выявляют
Несмотря на введение специального регулирования, в законодательстве остаются лазейки, позволяющие майнерам уклоняться от уплаты налогов. Криптовалютный рынок отличается высокой степенью анонимности, что создаёт возможности для сокрытия доходов.
Способы сокрытия доходов:
Полное сокрытие:
🔹 Отсутствие регистрации в реестре майнеров
🔹 Несообщение о майнинговой деятельности
🔹 Неуплата налогов
Частичное сокрытие:
🔹 Использование нескольких цифровых кошельков
🔹 Декларирование доходов только с одного кошелька
🔹 Частичная неуплата налогов
Как выявляют недобросовестных майнеров?
Несмотря на сложности, правоприменительная практика уже выработала методы выявления майнеров, уклоняющихся от налогов:
Анализ потребления электроэнергии
Майнинг требует большого количества электроэнергии. Энергетические компании могут отслеживать резкий рост потребления и проводить проверки. Если выясняется, что причиной является майнинг, информация передаётся в правоохранительные органы.
Мониторинг интернет-трафика
Майнинг связан с постоянным обменом данными с блокчейном, что создаёт характерные паттерны трафика. Интернет-провайдеры могут выявлять такие паттерны и передавать данные в соответствующие органы. В некоторых случаях провайдеры блокируют доступ к ресурсам, связанным с майнингом.
Проблемы выявления частичного сокрытия
Сложно определить, что несколько цифровых кошельков принадлежат одному лицу. Налоговые органы анализируют выписки по операциям и справки о переводах, но сопоставить их с объёмами потребления электроэнергии и интернет-трафика затруднительно.
📌 Если майнер не конвертирует криптовалюту в рубли и не совершает переводов, его доходы могут остаться "в тени". В отсутствие мер проверки состояния кошельков в цифровом пространстве, у майнеров есть возможность избежать уплаты налогов в полном размере либо частично.
Выводы
С 1 января 2025 года криптовалютный рынок в России вступил в новую эру регулирования. Теперь криптовалюта официально признана имуществом, а майнинг и торговля цифровыми активами теперь подчиняются чётким налоговым правилам. Эти изменения, хотя и добавляют новые обязанности, но делают рынок более прозрачным и легальным, открывая перспективы для его дальнейшего развития.
Сейчас майнеры и трейдеры обязаны платить налоги: граждане - НДФЛ по ставке 13–22%, компании - налог на прибыль по ставке 25%. При этом расходы на майнинг (электроэнергия, оборудование, аренда) можно учесть для снижения налоговой базы, но только при наличии подтверждающих документов.
Чтобы успешно адаптироваться к новым условиям, важно своевременно отчитываться перед ФНС, учитывать расходы и следить за изменениями в законодательстве. Криптовалютный рынок продолжает развиваться, и те, кто соблюдает правила, смогут извлечь из него максимальную выгоду, оставаясь в правовом поле.
А как вы относитесь к новым правилам? Считаете ли вы их справедливыми или, наоборот, излишне строгими? Делитесь своим мнением в комментариях, обсудим вместе!
✅Если статья была полезна для вас, ставьте лайк и подписывайтесь на наш телеграм канал, мы выпускаем для вас интересный и полезный контент.
✔TELEGRAM: https://t.me/cryptone