Итак, перед тем, как отправиться в путешествие по изучению процедуры выездной налоговой проверки, давайте разберем основные мифы о выездной налоговой проверке – краеугольные положения, которые налогоплательщики кладут в основу своих знаний о ней.
Миф 1 – отсутствие проверки за первые три года деятельности организации.
Миф 2 – налоговая проверка меня не коснется.
Миф 3 – проверка будет обязательно при попадании в зону риска/ и наоборот.
Миф 4 – проверку можно отменить (смена адреса, банкротство и т.п.)
Миф 5 – всегда можно договориться.
Миф 6 – налоговая инспекция ведет себя дружественно.
Миф 7 – налоговую проверку можно пройти самому.
МИФ 1 - Отсутствие проверки за первые три года деятельности организации.
Данный миф, как бытует мнение, возник из Федеральногозакона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Что любопытно, об этом говорят некоторые специалисты по налоговому консалтингу. Так вот, это полное заблуждение – согласно пункту 3.1 статьи 1 положения вышеуказанного закона не применяются к налоговым проверкам. Это относится к мнению «профессионалов». Что же касается мнения Неналоговых специалистов, т.е. обычных коммерсантов, то в целом их мнение основано на том, что «кому они нужны, пока не вышли на солидные обороты». И вот здесь-то они и правы: во-первых, нет смысла проверять организацию, пока она хотя бы пару лет не проработала (проверять будет нечего), во-вторых, трудозатраты на компанию с небольшим оборотом для ФНС нецелесообразны. Поэтому новички с небольшим оборотом налоговому органу действительно не интересны. Однако, по существу необходимо учитывать и следующее: если у компании годовой оборот переходит за миллиард, если компания регулярно попадает в показатели для налоговой проверки или компания попадает в тематическую проверку, то в этом случае никаких ограничений нет.
МИФ 2 – Налоговая проверка меня не коснется.
Статистика показывает, что пока компания маленькая, обороты небольшие и компания старается не попасть в критерии для проверки, выездная налоговая проверка такой компании действительно не грозит. И таких компаний значительное большинство. Налоговый орган разумно распределяет свои силы, проверяя те компании, которые либо дадут ему финансовые результаты по проверке, либо с завидной регулярностью высвечиваются в показателях для целей налоговой проверки.
Другое дело те налогоплательщики, которые считают себя умнее «одесского раввина», как говорил Гоцман в фильме «Ликвидация». Вот эти то ребята и составляют основу тех небольших компаний, которые попадают под выездные налоговые проверки. И объяснение этому достаточно простое. Если компания начинает использовать мероприятия, ведущие к мерам налогового контроля на регулярной основе (регулярные убытки, налоговую нагрузку ниже чем по отрасли, работу с «проблемной документацией»), то такого рода действия и являются у налогового органа автоматизированной системой выявления контрольных значений (АИС-1, АИС-2, АСИ-3 и т.д.).
МИФ 3 – Проверка будет обязательно при попадании в зону риска/ и наоборот.
Еще одним заблуждением является предположение налогоплательщика о том, что если он попал под какой-либо критерий контроля налогового органа, то проверка непременно к нему придет.
Как мы уже писали применительно к Концепции налоговых проверок, суть Концепции применительно к установленным критериям проверки заключается в основном в том, являются ли возникшие у налогоплательщика обстоятельства системными (постоянными, искусственными и т.п.) или носят разовый характер, обусловлены сезонными или иными объективными временными причинами. Поэтому, как это и заложено в Концепции, при временном характере установленных критерием и пояснении их налогоплательщиком налоговому органу, какие временное наличие таких критериев не ведет к налоговой проверке и не является основанием для нее. Другое дело, если критерии носят длительный, системный и искусственный характер и не могут быть разумно объяснены налогоплательщиком налоговому органу.
МИФ 4 – Проверку можно отменить.
В быту имеется мнение, что от налоговой проверки можно уклониться путем: смены адреса регистрации организации, реорганизации компании или на худой конец ухода в банкротство. Жать разочаровывать, но практически в каждой из указанных процедур существуют установленные механизмы, которые препятствуют соответствующим действиям налогоплательщика: решил сменить адрес, так решение о проверке никто отменять не будет и твоя бывшая налоговая либо сама проведет проверку, либо передаст соответствующий вопрос принимающей стороне; при реорганизации новое юридическое лицо-правопреемник в полной мере получит все последствия назначенной проверки; ну а при банкротстве так никто не отменял возможность налоговой проверки!
МИФ 5 – Всегда можно договориться.
Налоговая проверка – это вам не торговля на рынке. Договариваться здесь не с кем и не о чем. Подобные мифы были характерны для начала 2000-х годов. Да и тогда целесообразно было идти в арбитражный суд и больше шансов там доказать свою правоту, что договариваться о чем-то. А сейчас можно либо доказать свою правоту документально и с пояснениями, либо заплатить начисленные налоги (после решения суда или до него).
МИФ 6 – налоговая инспекция ведет себя дружественно.
Это также достаточно распространенное заблуждение. Налогоплательщики часто думают, если чистосердечно все рассказать или поговорить о справедливости, то налоговый орган пойдет вам навстречу и не будет делать доначисления.
Дорогие налогоплательщики! Еще раз напоминаем вам, что хотя сотрудники налогового ведомства тоже люди, они работают в НАЛОГОВОМ ВЕДОМСТВЕ, у которого есть как свои задачи, так и четкая необходимость соблюдать требования налогового законодательства. Поэтому, безусловно, при выездной налоговой проверке вас ознакомят с вашими правами (возможно, не всегда и не в полном объеме), укажут на законную возможность исправления допущенных вами ошибок (если таковая возможность есть) и чисто по-человечески вам помогут (в пределах установленных налоговых регламентов). Но не следует забывать, что:
- задачей выездной налоговой проверки является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Поэтому все ваши нарушения налоговый орган обязан выявить и применить к вам установленные налоговым законодательством меры ответственности. Иными словами, фискальная функция налогового органа и заключается во взыскании с налогоплательщика недоимки, штрафов и пеней на нарушения налогового законодательства;
- согласно статье 32 НК РФ налоговый орган сам обязан соблюдать законодательство о налогах. Следовательно, сотрудник налогового органа никак не может помочь вам избежать ответственности за нарушение налогового законодательства.
МИФ 7 – Налоговую проверку можно пройти самому.
В данном мифе речь идет об обычном человеческом желании съэкономить на налоговом юристе. В общем и целом, достаточно похвальное стремление. Стоит только задуматься, что Вам для этого нужно:
1. обладать знаниями по налоговому законодательству и процедуре проведения налоговой проверки;
2. изучить судебную практику по данному вопросу;
3. получить практический опыт по прохождению выездной (и не одной) налоговой проверки, чтобы понимать, как все это работает на практике
4. пройти психологический тренинг (самое легкое!) по взаимоотношениям с сотрудниками налогового органа – иначе эмоции не дадут своевременно и адекватно реагировать на возникающие ситуации.
В общем экая мелочь. Только надо учесть тот факт, что заранее все вышеперечисленное вы делать не будете, а при возникновении необходимости (при этом раз в три года – в лучшем случае) вы все это освоить просто не успеете. Поэтому может еще раз и серьезно задуматься над тем, что каждый должен заниматься своей работой профессионально: коммерсант – вести бизнес, а налоговый консультант – защищать коммерсанта в процессе выездной налоговой проверки. В целом, экономия в данном случае есть, вот только что считать экономией!?
Подписывайтесь на наш Телеграмм-канал «Налоговый консалтинг», чтобы следить за новостями в мире экономики и налогов.
#налог #налоговаяпроверка #выезднаяналоговаяпроверка #налогоплательщик #налоговик #ФНС #НКРФ #налоговыйкодекс #налоговыйконсалтинг #юридическиеуслуги
Статья выпущена 11.03.25 г.
