С 2025 года вступают в силу новые правила, регулирующие совмещение различных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Эти изменения направлены на оптимизацию налоговой нагрузки и обеспечение более эффективного контроля за финансовыми потоками.
В первую очередь, важно учитывать, что ИП могут применять несколько налоговых систем одновременно, но только для разных направлений деятельности. Это означает, что совмещение налоговых режимов может стать эффективным инструментом для снижения общей налоговой нагрузки. Однако необходимо тщательно следить за соблюдением установленных ограничений по доходности, численности работников и другим параметрам. Возможно совмещение таких режимов, как: УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН.
Основные ограничения для совмещаемых систем
- Для УСН установлены следующие ограничения: доход до 450 млн рублей, численность работников до 130 человек, остаточная стоимость основных средств (ОС) до 200 млн рублей.
- ПСН имеет свои лимиты: доход до 60 млн рублей, количество сотрудников до 15 человек.
- При совмещении этих двух спецрежимов общий лимит доходов для патента составляет 60 млн рублей, а число работников — не больше 145 человек, из которых максимум 15 могут быть заняты в рамках ПСН.
Особенности при совмещении УСН и ПСН
- Раздельный учет доходов и расходов. Необходимо вести раздельный учет для каждого спецрежима, так как доходы и расходы учитываются отдельно.
- НДС при совмещении. Если доход на УСН превышает 60 млн рублей, субъект становится плательщиком НДС. Однако доходы по ПСН не облагаются НДС, даже если этот налог уплачивается при применении УСН.
- Ограничение по доходам для ПСН. С 2025 года совмещать режимы можно только при доходах до 60 млн рублей за предыдущий год. Если доходы в 2024 году были больше этой суммы, ИП не сможет оформить патент в 2025 году.
- Запрет на одинаковые виды деятельности. Нельзя применять ПСН и УСН для одного и того же направления деятельности на одной территории.
Совмещение ОСНО и ПСН
Такое совмещение встречается редко, поскольку на ОСНО предприниматели не освобождаются от большинства налогов. Тем не менее, важно помнить о следующих моментах:
- Лимит доходов на ПСН также составляет 60 млн рублей.
- Доходы и имущество учитываются раздельно для каждой системы налогообложения.
ЕСХН и ПСН: особенности совмещения
Необходимо учитывать следующие аспекты:
- Раздельный учет доходов и расходов для каждого спецрежима.
- Ограничение по доходам для ПСН — 60 млн рублей, но доходы по ЕСХН на этот момент не влияют.
- Для применения ЕСХН доля доходов от продажи сельхозпродукции должна составлять не менее 70% общего объема доходов от обоих налоговых режимов.
Новые правила совмещения налоговых режимов предоставляют предпринимателям дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки, но требуют внимательного подхода к соблюдению установленных ограничений и условий.