Один предприниматель из маленького городка, назовем его Иван, когда-то подавал большие надежды как владелец бизнеса, однако при первом взгляде на него так и не подумаешь, ведь сейчас он работает продавцом-кассиром в одном предприятии быстрого питания
Несколько лет назад Иван открыл свою компанию, развивался, платил налоги и верил, что честный бизнес — залог успеха. Но однажды Иван узнал о схеме, которая обещала сократить налоговые расходы почти в шесть раз. Все, что нужно было сделать, — зарегистрировать фирму в другом регионе, где налоговая ставка ниже. Это казалось легкой победой: меньше налогов, больше прибыли. Иван решил рискнуть.
Однако вскоре его ожидания рухнули. Оказалось, что такая схема несет серьезные риски. Через несколько месяцев после регистрации бизнеса в новом регионе налоговые органы заинтересовались компанией Ивана. Проверки показали, что фактически деятельность ведется в старом городе, а новая регистрация — лишь формальность. Налоговые доначисления, штрафы и пени составили более миллиона рублей. Иван потерял не только деньги, но и репутацию надежного партнера.
Во время чтения истории Ивана у вас мог возникнуть вопрос: «А что? Разве моя компания будет интересна налоговым органам? Не смешите меня, у них есть дела и поважнее» — с этими мыслями многие предприниматели собирают свои фиктивные чемоданы, берут с комода в прихожей свой фиктивный билет и «отправляются» в уже не совсем фиктивный, а очень даже реальный льготный регион с пониженной налоговой ставкой. Это и называется фиктивной миграцией, и сегодня мы расскажем вам, почему поступать так — это ошибка.
Кейс №1: «А где налогоплательщик?»
Для начала поделимся с вами реальным примером из судебной практики с описанием показателей, на которые ФНС систематически обращает свое внимание в делах о фиктивной миграции.
Эта история произошла с одним предпринимателем по имени Загоровский Петр Константинович (имя изменено). Его деятельность охватывала широкий спектр услуг: от торговли одеждой для мужчин, женщин и детей до аренды грузового транспорта и предоставления мест для краткосрочного проживания.
В один день наш ИП решил сменить адрес регистрации с Хабаровского края на более «привлекательный» регион — Тюменскую область, где ставка налога была пониженной. Как вы уже догадались, это решение оказалось не самым удачным.
Петр Константинович никак не ожидал уведомления от налоговых органов. По приезде в МВД он был готов отстаивать свою позицию как предпринимателя Тюменской области, но реальные показатели были не на его стороне.
Фиктивный адрес регистрации был установлен без намерения фактически проживать в Тюменской области. Это подтвердилось множеством фактов: начиная от заключения отдела по вопросам миграции МВД о фиктивной регистрации и заканчивая заказными письмами, которые получало третье лицо по доверенности.
Далее выяснилось, что наш ИП не совершал никаких поездок в Тюменскую область — ни на поезде, ни на самолете. Все его имущество и транспортные средства оставались в Хабаровском крае. Более того, IP-адреса, используемые для ведения бизнеса, тоже не имели никакого отношения к Тюменской области.
В итоге Петр Константинович продолжал вести свою деятельность в Хабаровском крае, что подтверждали документы от его контрагентов. Не стоит забывать, что все сотрудники налоговой службы понимают, что физически одновременно вести бизнес в одном регионе и жить в другом невозможно — особенно если у вас нет наемных сотрудников.
Столько всего не было учтено! Каков итог? Доначисление всех неуплаченных за время «миграции» налогов. Так как после этого у Петра Константиновича не осталось средств на то, чтобы легально укрепиться в льготном регионе, у него осталось два выхода — либо закрывать свое дело, либо переезжать в льготный регион на постоянное место жительства.
Фиктивная миграция в льготный налоговый регион — это процесс регистрации юридического лица в регионе с особыми налоговыми условиями без фактического ведения там бизнеса. Цель такой миграции заключается в получении налоговых льгот, предусмотренных для данного региона, хотя реальная деятельность компании осуществляется в другом месте. Подробнее в нашем Телеграм-канале Ненашева. Бизнес. Налоги
Основные признаки фиктивной миграции — на что чаще всего обращает внимание налоговая служба?
Когда речь заходит о фиктивной миграции, ФНС как настоящий детектив начинает искать улики. Давайте разберемся, на какие признаки они чаще всего обращают внимание.
1. Много людей — один адрес
Представьте, что в вашей квартире зарегистрирован целый ЖК! Если по одному адресу прописано большое количество граждан из разных регионов России, тем более в виде долевой собственности, это может вызвать подозрения. Особенно, если жилье ветхое и практически не пригодное для жилья.
2. Где же сотрудники?
Если у вас оформлено юридическое лицо (ЮЛ) или индивидуальное предпринимательство (ИП), но сотрудников на территории региона не наблюдается, это тоже настораживает. Какой бизнес без работников?
3. Контрагенты? Нет, не слышали!
Отсутствие контрагентов на территории региона — еще один тревожный звоночек. Если вы работаете, но никто не знает, кто ваши партнеры, это выглядит так, будто вы ведете бизнес в параллельном мире — там, где эти контрагенты есть.
4. Налогоплательщик куда-то пропал
Если налогоплательщик не обнаружен по юридическому адресу, ФНС начинает задаваться вопросами. Выездной осмотр и опрос соседей («А вы знаете этого человека?», «Как часто он здесь появляется?») может выявить, что адрес — это просто фикция.
5. Кассовый аппарат
Отсутствие зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата в новом регионе — это как отсутствие библиотеки у библиотекаря. Если он есть по прежнему месту учета, но не там, где вы сейчас, это вызывает недоумение. Это одна из самых грубых ошибок, по которой легче всего распознать нарушение.
6. Коммунальные платежи — в тени
Если коммунальные и арендные платежи отсутствуют в новом регионе, а по старому месту учета они регулярно приходят, это выглядит подозрительно. Как мы уже упоминали в этой статье, невозможно жить и работать по двум адресам одновременно.
7. Деятельность без места
Если ваш бизнес связан с теми видами деятельности, которые не требуют физического присутствия в новом регионе — например, сдача недвижимости в аренду или управление объектами в других субъектах — это может быть одним из дополнительных признаков фиктивной миграции.
8. Личные платежи на расчетных счетах
Наконец, если на расчетных счетах предпринимателей появляются платежи личного характера, которые не имеют отношения к новому региону, это тоже вызывает вопросы.
Да, фиктивная миграция — это не шутки!
Кейс №2: «Один ИП — три регистрации»
Расскажем вам об еще одном случае, где ИП собрал практически все признаки, которые мы описали выше.
Наш герой занимался сдачей в аренду собственного движимого и недвижимого имущества. На упрощенной системе налогообложения (УСН «доходы») он решил сменить адрес своей регистрации. Сначала он переехал из республики Марий Эл в Мурманскую область, где налоги ниже. Но потом, видимо, что-то пошло не так, и он снова сменил прописку — на Удмуртскую республику.
Давайте разберемся, что пошло не так.
1. В Мурманской области у ИП не было никакого имущества. Он зарегистрировался по адресу в квартире, которая принадлежала третьему лицу.
2. Все письма и уведомления по адресу в Мурманской области приходили не ему, а тому самому третьему лицу.
3. По месту регистрации ИП не обнаружили. А опросив собственника квартиры, выяснили, что наш герой на самом деле живет в республике Марий Эл. Это, в том числе, подтвердило и МВД России.
4. Все имущество ИП находилось на территории Марий Эл — его бизнес фактически не имел никакого отношения к Мурманской области.
5. Основные контрагенты ИП тоже работали только в республике Марий Эл. Мурманская область для них была как что-то эфемерное — все о ней слышали, но никто его не видел.
6. Адреса отгрузки товара покупателям остались прежними. ИП продолжал вести дела так, как будто ничего не изменилось.
7. Основные поступления и снятия денег происходили через расчетные счета в ПАО «Сбербанк России» в республике Марий Эл. В Мурманской области с банком связи не было вообще.
8. И наконец, наш ИП дважды сменил свою регистрацию. Даже если таким образом он пытался скрыться от налоговой службы, это только еще больше доказало им его фиктивную миграцию.
Если бы этот ИП пришел к нам на консультацию, мы бы посоветовали ему закрепиться в льготном регионе. Иными словами, вести бизнес в белую. Мы бы составили примерно такой список необходимых действий для минимизации рисков и потом отдельно прорабатывали бы каждый пункт:
1) Регулярное присутствие в льготном регионе (минимум раз в месяц): это и покупка ЖД/авиабилетов, и чеки из кафе, заправок, магазинов, и коммунальные платежи, и посты в социальных сетях с указанием местоположения.
2) Наличие нормального места жительства.
3) Ведение бизнеса не территории региона (наличие магазинов и складов).
4) Наличие сотрудников на территории льготного региона.
5) Наличие контрагентов на территории региона.
Это бы подарило нашему герою шанс на сохранение его бизнеса (и на знакомство с новыми людьми — потому что, закрепляясь в льготном регионе, вам точно придется знакомиться с вашими новыми соседями).
Новые налоговые условия 2025 года
С 1 января 2025 года все изменилось — теперь, если ИП решает сменить регион, то следующие три года он всё равно будет платить налоги по старой ставке. Иными словами, переезд ради налоговых льгот сейчас не имеет особого смысла.
Единственный выход — зарегистрировать новый ИП в льготном регионе. Однако и тут придётся потрудиться: переезд должен быть обоснован. Нужно четко объяснить налоговой службе, зачем вы переезжаете, какие цели преследуете, есть ли у вас там деловые партнёры и трудоустроены ли сотрудники.
Стоит ли рисковать и пытаться «перенести» бизнес в льготный регион?
Наш ответ прост — нет. Ни при каких обстоятельствах вам не стоит рисковать и пытаться обмануть налоговую службу. ФНС сейчас — ИТ-компания, которая уже знает о каждом предпринимателе все. Объемы данных ФНС можно сравнить с объемами данных Яндекс — сотрудники фискальных органов используют Искусственный Интеллект и загружают информацию о налогоплательщиках отовсюду. Например, если вы ведете бизнес на маркетплейсах, можете быть уверены, что маркетплейсы передают в налоговую о вас абсолютно все. Не сомневайтесь, что ФНС знает, в какой детский сад ходят ваши дети и в какой ресторан вы любите ходить на День рождения (как вы думаете, откуда у них эта информация?)).
Выездная налоговая проверка вашего «фиктивного» бизнеса сотрудниками фискальных органов — это всего лишь вопрос времени.
Если после прочтения статьи вы поймали себя на мысли, что у вашего бизнеса есть признаки фиктивной миграции, записывайтесь на индивидуальную консультацию, на которой вы сможете обсудить лично с Натальей все подробности именно вашего кейса!
А если вы планировали переезд в льготный регион, как способ сэкономить на налогах, а теперь понимаете, что это не вариант — переходите по той же ссылке! Мы поможем вам, в первую очередь, легально снизить вашу налоговую нагрузку, чтобы вы не только экономили ваши деньги, но и не имели в будущем проблем с ФНС.
Бонус! Укажите в поле «Комментарий» при записи на консультацию словосочетание «Прочитал статью» и получите в подарок файл, где собрано еще больше реальных кейсов, когда предприниматели были «пойманы» на фиктивной миграции.
До встречи в следующих статьях!