Согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, с 01.01.2019г. при возврате товаров продавцу, как и принятых, так и не принятых на учёт покупателями, необходимо выставлять корректировочные счета-фактуры на возвращённую стоимость. Мы расскажем и о порядке применения НДС при возврате товаров с 01.01.2025 организациями (ИП) на УСН в решении «1С:Бухгалтерия 8» (редакции 3.0). Здесь мы и разберем примеры возврата товара от покупателя при применении УСН и ставки НДС 20%, а также еще и возврата товара продавцу при применении УСН, а также ставки НДС 20%.
Возврат товара от покупателя в «1С:Бухгалтерии»
Согласно НК продавец может принять к вычету суммы налога при возврате товаров покупателем или отказе. Вычеты и производятся в полном объёме после корректировки операций по возврату, не позднее одного года с даты возврата. Рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращённых товаров. ИП на УСН регистрируют счета-фактуры в книге покупок. Сведения из книги выгружаются и в декларацию по НДС.
Для отражения возврата товаров надо создать документ «Возврат товаров от покупателя». Его можно сформировать и из документа «Реализация» по кнопке «Создать на основании». После его проведения и вносятся записи в регистр бухгалтерии: по дебету счёта 90.02.1, кредиту счёта 41.01 — сторно на себестоимость возвращённых товаров, по дебету счёта 62.01 и кредиту счёта 90.01.1 — сторно на продажную стоимость и по дебету счёта 62.02 и кредиту счёта 62.01 — сторно на сумму предоплаты, по дебету счёта 90.03 и кредиту счёта 19.03 — сторно на начисленный НДС, по дебету счёта 68.02, а также и кредиту счёта 19.03 — на сумму НДС, которая подлежит вычету.
При выставлении корректировочного счета-фактуры разница в сумме НДС принимается к вычету в налоговом периоде корректировки. А в результате проведения документа «Возврат товаров от покупателя» тут и выполняется запись в регистре накопления «НДС предъявленный». Приход в регистр — запись в книге покупок, расход — предъявление НДС к вычету. Дальше для налогового вычета суммы НДС и вносится запись в регистр «НДС Покупки».
Корректировочный счёт-фактура на возвращённые товары выставляется и уже после документа «Возврат товаров от покупателя». А для этого и нужно нажать «Выписать корректировочный счёт-фактуру». Все поля здесь будут заполнены и автоматом на основании данных документа «Корректировка реализации». Его тут можно открыть по гиперссылке из списка связанных документов документа «Возврат товаров от покупателя» или же по ссылке в форме УКД документа. Если же сумма переплаты здесь не возвращается покупателю, а засчитывается в счёт будущих поставок, то она и признаётся авансом, облагаемым НДС. Сумма НДС отражается здесь в книге продаж за налоговый период, где согласовано уменьшение стоимости всех товаров.
Возврат товара продавцу в «1С:Бухгалтерии»
В соответствии с письмом ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, при возврате товаров продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращённых товаров. Покупатель, который применяет основные ставки НДС (20%, 10%), обязан восстановить НДС при возврате товара, по которому ранее и принят к вычету входящий НДС. Это и делается на основании корректировочного счёта-фактуры продавца или и первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
Для регистрации возврата товаров здесь используется документ «Возврат товаров поставщику». Можно сформировать из документа «Поступление». В новом документе укажите количество возвращаемых товаров, а также и проверьте верность указания счетов расчётов. А на закладке «НДС» нужно установить переключатель в положение «Корректировочный счёт-фактура полученный от поставщика (рекомендуется)». Далее, после же проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся записи: по дебету счёта 76.02 и кредиту счёта 41.01 — на стоимость возвращенных бракованных товаров и по дебету счёта 76.02/кредиту счёта 68.02 — на сумму НДС, ранее принятую к вычету, а также и подлежащую восстановлению после возврата товаров.
А в регистре «НДС Продажи» вносится и запись на сумму восстановленного НДС. Чтобы здесь зарегистрировать полученный корректировочный счёт-фактуру, необходимо будет ввести его номер, дату в соответствующие поля документа «Возврат товаров поставщику», а также еще и нажать на кнопку «Зарегистрировать». А после этого всего здесь и будет создан тот документ «Корректировочный счёт-фактура полученный», а уже в форме документа-основания появится гиперссылка и на уже созданный счёт-фактуру. Готово!