В своих статьях на канале Дзен мы пишем о практике проведения аудиторских проверок СНТ.
При проведении аудиторской проверки СНТ в Московской области аудитором было установлено, что Председатель товарищества использовал при расчетах корпоративную банковскую карту, привязанную к расчетному счету СНТ. Другими словами, при расчетах личной корпоративной картой Председателя товарищества денежные средства сразу списывались с расчетного счета СНТ.
В ходе проверки также было установлено, что Председатель товарищества исполнял обязанности бухгалтера, и расходы, произведенные с использованием личной, корпоративной карты были списаны за счет целевых средств без оформления и представления авансовых отчетов Председателя товарищества, как подотчетного лица.
Авансовые отчеты составляют не только в случае выдачи под отчет наличных денег из кассы, но и при перечислении подотчетных денег на личную банковскую карту работника, а также при использовании им корпоративной банковской карты для оплаты расходов.
В случае отсутствия авансовых отчетов подотчетное лицо (в данной ситуации Председатель товарищества) обязано либо предоставить авансовые отчеты, либо вернуть денежные средства на расчетный счет СНТ в банк.
Обращаем Ваше внимание, что к авансовому отчету вне зависимости от вида расходов в обязательном порядке нужно приложить документы, подтверждающие оплату, например: чек ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2Закона о применении ККТ)
Кассовый чек должен отвечать требованиям, которые установлены ст. 4.7Закона о применении ККТ. Он должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 1 ст. 4.7Закона о применении ККТ, в том числе QR-код.
К авансовому отчету также нужно приложить первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг), содержащие обязательные реквизиты. Если аванс был получен для приобретения товарно-материальных ценностей, то нужно представить документы, подтверждающие их получение (товарные накладные, товарные чеки и т.п.).
Согласно ст.9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворныхсделок.
Обращаем Ваше внимание, что унифицированную форму "Авансовый отчет" (форма N АО-1)заполняют в одном экземпляре на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 9Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Ставить печать на авансовом отчете не нужно, это не предусмотрено формой.
При оформлении авансового отчета подотчетному лицу следует:
1) заполнить графы 1 - 6оборотной стороны, в которых указать:
- в графе 1 - номера документов (расходов) по порядку;
- в графах 2 - 4 - даты, номера и наименования документов, подтверждающих расход (квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и др.), либо наименование расхода (например, суточные);
- в графах 5 - 6 - суммы расходов, указанные в представленных первичных документах, в рублях или иностранной валюте;
2) подписать авансовый отчет на оборотной сторонеи привести расшифровку подписи;
3) пронумеровать подтверждающие документы в том порядке, в котором они записаны в графах 1 - 6оборотной стороны авансового отчета, и приложить их к отчету;
4) предъявить авансовый отчет с приложенными первичными документами бухгалтеру (при отсутствии бухгалтера – Председателю товарищества);
5) получить расписку о принятии к проверке авансового отчета.
Бухгалтер Товарищества на лицевой стороне авансового отчета должен привести информацию о суммах, списанных со счета корпоративной карты. Эти суммы считаются выданными под отчет. Денежные средства могут быть списаны со счета карты:
- при оплате работником расходов в безналичной форме;
- при снятии наличных работником через банкомат.
Списания с корпоративной карты отразите в строке "2", пустой строке, расположенной ниже, а также в строках, которые при необходимости можно добавить самостоятельно, расположив их над строкой "Итого получено".
Рекомендации аудитора в данной ситуации:
Наша аудиторская проверка СНТ проводилась после смены Председателя товарищества, поэтому аудитор рекомендовал вновь избранному Председателю товарищества направить официальное письмо бывшему Председателю товарищества с просьбой предоставить авансовые отчеты, либо вернуть на расчетный счет СНТ подотчетную сумму денежных средств, списанных с расчетного счета товарищества по личной, банковской, корпоративной карте бывшего Председателя товарищества.
В случае, если бывший Председатель товарищества не возместит убытки, причиненные СНТ, своими действиями и/или бездействием, то обратиться в соответствующие государственные органы для принудительного взыскания материального ущерба.
Спасибо, что дочитали статью до конца.
Заявки на аудит подавайте на сайте аудиторской компании: