Расходы организации по оплате стоимости путевки являются для ее работника доходом, полученным в натуральной форме. Рассказываем, как в этом случае уплатить подоходный налог.
Рассмотрим ситуацию. Организация в декабре 2024 г. оплатила за своего работника (место основной работы) путевку в санаторий с 3 по 17 января 2025 г. стоимостью 3 300 руб. Путевка выдана ему 30.12.2024 г.
Является ли стоимость указанной путевки доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе ЖКУ, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).
Таким образом, расходы организации по оплате стоимости путевки являются для ее работника доходом, полученным в натуральной форме, в размере стоимости этой путевки.
При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).
В рассматриваемой ситуации датой фактического получения работником дохода в виде оплаты за него стоимости путевки с учетом подп. 1.2 п. 2 ст. 213 НК является день передачи ему этой путевки организацией.
При исчислении подоходного налога с таких доходов организация вправе применить льготу, установленную ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п.п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от организаций и ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 479 руб. (в 2024 г. – 3 151 руб.), от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК).
На основании изложенного и с учетом того, что доход был получен работником организации в 2024 г., льгота, установленная абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, может быть предоставлена только в размере, установленном на этот год (3 151 руб.) (при условии, что ранее данный размер льготы не был использован ими на другие цели).
Поэтому организации со стоимости путевки, превышающей указанный предел льготы – 149 руб. (3 300 – 3 151) необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.
Дополнительно по теме:
Доплата за путевку, выделенную из средств ФСЗН: сроки перечисления в бюджет фонда
Путевка для работника и подоходный налог
Лечение работников: особенности исчисления подоходного налога в 2024 году