Заключая договор с контрагентом необходимо помнить о понятии «должная осмотрительность» при выборе контрагента, которое было введено в налоговую практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 и закреплено в 19.08.2017 в ст. 54.1 НК РФ (необоснованная налоговая выгода).
«Должная осмотрительность» предполагает, что перед заключением договора, компания воспользуется всеми доступными инструментами для получения и проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности.
Цель – выявить потенциальные риски, проблемы, которые могут повлиять на сделку.
Среди основных рисков:
- финансовые (неплатежеспособность контрагента: неоплата товара и т.д.)
- налоговые (доначисление компании налогов из-за недобросовестного контрагента, наложение штрафов и пр.)
- юридические (нарушение договорных обязательств, судебные разбирательства и т.д.)
- репутационные (потеря репутации компании, доверия со стороны клиентов, партнеров и пр.).
! Внимание: 01.02.2002 вступил в силу Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в рамках которого кредитные организации, в том числе банки, могут заблокировать расчетный счет, при наличии признаков подозрительной активности по счету (например, операции, несоответствие сделки целям деятельности организации; отсутствие явной выгоды от операции и т.д.).
Какие документы запросить у контрагента перед заключением договора:
Контрагент – юридическое лицо:
- регистрационные документы (свидетельство о государственной регистрации или лист записи из ЕГРЮЛ о регистрации юридического лица)
- свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (ИНН)
- учредительные документы (устав, договор об учреждении, решение единственного учредителя о создании общества, протокол о создании общества)
- документы, подтверждающие полномочия лица, подписывающего договор (протокол общего собрания об избрании или решение единственного учредителя о назначении руководителя, доверенность на представителя)
- бухгалтерскую (финансовую) отчётность контрагента
- уведомление о применении специальных систем налогообложения – при наличии.
Контрагент – ИП:
- свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)
- свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (ИНН)
- паспорт ИП
- нотариальная доверенность лица, уполномоченного на заключение договора, если договор подписывается по доверенности
- уведомление при УСН/ЕНВД
- декларация по НДС с квитанцией за последний квартал на дату подписания договора. Если ИП находится на специальном налоговом режиме – декларация, предусмотренная этим режимом.
Дополнительно для юридических лиц и ИП:
- лицензии; сертификаты, декларации; разрешения на деятельность, если таковые имеются; выписки из реестра СРО и т.д.
- письмо контрагента с подтверждением наличия сотрудников необходимой квалификации
- справка о наличии производственных помещений и оборудования
- справка об исполнении обязанности по уплате налогов
- договор аренды или свидетельство о праве собственности на офис
Сайты для проверки контрагентов:
1. Онлайн-сервис ФНС России «Прозрачный бизнес» - https://pb.nalog.ru/, для получения только выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП - https://egrul.nalog.ru/index.html
2. Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, ИП и иных субъектов экономической деятельности «Федресурс» - https://fedresurs.ru
3. Вестник государственной регистрации - https://www.vestnik-gosreg.ru/
4. Картотека арбитражных дел - https://kad.arbitr.ru/
5. ГАС «Правосудие» - https://sudrf.ru
6. Банк данных исполнительных производств ФССП РФ - https://fssp.gov.ru/iss/ip
7. Реестр недобросовестных поставщиков - https://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/search/results.html
8. Иные сервисы: ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, Rusprofile, КонтрФокус, СПАРК, СБИС и т.д.
Информация, которую можно получить:
1. «Прозрачный бизнес»:
· сведения 6 государственных реестров с возможностью получения выписки (ЕГРЮЛ; ЕГРИП; единый реестр субъектов МСП; реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц; реестр дисквалифицированных лиц; единый государственный реестр налогоплательщиков (об иностранных организациях); реестр бухгалтерской (финансовой отчетности).
- налоги, доходы, задолженность и нарушения
- среднесписочная численность, специальные налоговые режимы
- основной вид деятельности (ОКВЭД)
- сведения о представленных документах на государственную регистрацию
- адреса, указанные при государственной регистрации ЮЛ
- количество ЮЛ, зарегистрированных по адресу
- участие в юридических лицах
- ресурс БФО - https://bo.nalog.ru
- информация о публикации сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации».
2. «Федресурс»:
- сведения об активах: СЧА (стоимость чистых активов), оценка, аудит;
- сведения об обеспечительных интересах в отношении имущества: залог, лизинг и другие;
- сведения о разрешениях на деятельность: лицензии, членство в СРО;
- сведения о реорганизациях и ликвидациях;
- сведения о ходе процедур банкротства: намерения о банкротстве, собрания кредиторов, торги; субсидиарная ответственность.
3. «Вестник государственной регистрации»:
- сообщения о принятии решения о ликвидации
- сообщения о принятии решения о реорганизации
- сообщения о принятии решения об уменьшении уставного капитала
- сообщения о приобретении более 20% уставного капитала юридического лица
- информация о чистых активах организаций
- другие сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации
- сведения о государственной регистрации юридических лиц при их создании
- сведения о государственной регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации
- сведения о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о юридических лицах, зарегистрированных до 1 июля 2002 года
- сведения о начале процесса ликвидации юридических лиц
- сведения о государственной регистрации юридических лиц в связи с их ликвидацией
- сведения о прекращении деятельности юридических лиц в связи с реорганизацией
- сведения о прекращении деятельности юридических лиц по иным основаниям
- сведения об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующих юридических лиц
- сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц.
- сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц, в отношении которых установлен специальный порядок государственной регистрации.
- корректирующие сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении юридических лиц из единого государственного реестра юридических лиц.
- сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих индивидуальных предпринимателей из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
- корректирующие сведения о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих индивидуальных предпринимателей из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
4. Картотека арбитражных дел:
- по ИНН, ОРГН или наименованию (названию) контрагента можно найти все арбитражные дела с его участием.
5. ГАС «Правосудие»:
- проверка информации о наличии у контрагента, его бенефициара, судебных дел в судах общей юрисдикции.
6. Банк данных исполнительных производств:
- проверка информации о наличии возбужденных исполнительных производств.
7. Реестр недобросовестных поставщиков:
- проверка информации о поставщиках, которые не выполнили свои обязательства по государственным контрактам.
Адвокат, Сорокина Юлия.