Сегодня рассмотрим риски, связанные с «бумажным НДС». Этот риск вызвал интерес у 18% подписчиков от общего количества проголосовавших в нашем опросе. Честно говоря, я была уверена, что данная тема уже неактуальна, так как она несет в себе огромные риски, включая не только денежные потери и административное наказание, но и уголовную ответственность за организацию таких схем. Но раз интерес есть, то давайте разберемся подробнее.
«Бумажный НДС» – это незаконная схема оптимизации налогов путем получения у контрагента – фирмы-«однодневки» документов, которые учитываются компанией в составе затрат для уменьшения налога на прибыль и в вычетах по НДС, уменьшая НДС к уплате в бюджет.
Данные операции несут в себе множество проблем. Рассмотрим их ниже.
Виртуальные остатки на складах, которые далее необходимо списывать. Как правило, недобросовестные поставщики предлагают как раз приобретение ТМЦ с НДС, что вызывает меньше всего подозрений у налогового органа, но до определенного момента. Такие поставщики даже на какой-то период заявляют НДС к уплате, чтобы налоговый орган не сразу увидел «разрыв» (ведь налоговая видит разрывы в первые сутки – после сдачи декларации). И вы считаете, что схема с этим поставщиком сработала: «уф, пронесло!», и вам не прилетело. Но как только наступает момент уплаты такого НДС вашим недобросовестным поставщиком, он «сливается»: либо просто теряется, либо обнуляет декларацию. Понятно, что НДС от такого контрагента не поступит в бюджет ни при каких обстоятельствах. И так как ваша компания получила выгоду от такой операции, то именно вы, по мнению налогового органа, становитесь выгодоприобретателем, и, как следствие, к вам «прилетают» все неприятные последствия «бумажного НДС». И как бы вы и ваши юристы ни выстраивали защиту с позиции проявления должной осмотрительности, на сегодняшний день эти аргументы срабатывают крайне редко. Нет источника возмещения НДС – налоговый орган видит разрыв в цепочке перечислений налога: будьте добры, компенсируйте потери бюджета!
Кстати, еще надо как-то списать виртуальные ТМЦ, например:
- или признать, что их нет в учете (похитили, испортились, сгорели и т.д., но во всех этих случаях нужно предоставить документы, подтверждающие такие печальные события),
- или завысить себестоимость, что тоже легко выявляется налоговым органом (в следующих статьях и постах расскажу, каким образом),
- или продать, списывая в реализацию и завышая выручку и, тем самым, налоги.
Кто виноват и что делать в такой ситуации – решать вам. Но если вы еще и кредитуетесь, то прибавляйте сюда также очень высокий риск обвинения в мошенничестве путем отражения ТМЦ, которых у вас нет. Данный факт легко выявляется банками при осмотре остатков.
Есть еще одна неприятная хозяйственная операция, связанная с «бумажным НДС». Как правило в учете остается задолженность за такой товар. По факту недобросовестный поставщик получает свое «вознаграждение» за «бумажный НДС», и, конечно, оплачивать ему стоимость товара нет смысла (так как товара нет, да и не факт, что если вы переведете деньги, их вам вернут). Вот и висит эта задолженность годами, пока недобросовестный поставщик не будет признан ликвидированным. И тогда задолженность за товар станет вашей прибылью, соответственно, вам придется уплачивать налог на прибыль.
В этой статье я не буду рассматривать разные неприятные ситуации, связанные с проведением налоговой службой контрольных мероприятий: допросы вас и ваших сотрудников, инвентаризации и осмотры складов, запрос пояснений и т.д. Вчера мы как раз провели прямой эфир на эту тему, запись есть в моем канале. Рекомендую посмотреть, если вы еще это не сделали. Налоговый консультант рассказала практически обо всех контрольных процедурах, которые сейчас проводят налоговые органы (это отдельная и крайне неприятная для предпринимателей история).
Если вы еще задумываетесь о покупке «бумажного НДС», для начала оцените, стоит ли эта мнимая «экономия» ваших нервов, денег и испорченной репутации (кстати, про уголовную ответственность тоже забывать не стоит). Я думаю, что нет. Никаких выгод от таких операций вы не получите, только неприятности.
Если вы все же влипли в неприятную историю «бумажного НДС», например, невольно и неумышленно стали участником в цепочке разрыва, обращайтесь: мы сможем оценить, каковы ваши шансы отстоять свою позицию добросовестного налогоплательщика, который проявил всестороннюю должную осмотрительность при выборе своих контрагентов.
В моем канале вы можете скачать чек-лист, который поможет вам оценивать своих контрагентов на предмет добросовестности. Кстати, этот чек-лист поможет вам не нарваться на мошенников при организации закупок или поставок товаров, работ, услуг. Обязательно внедрите у себя в компании этот чек-лист как постоянный процесс при выборе поставщиков и покупателей. Это поможет вам не только проверить надежность вашего контрагента, но и показать (и доказать!) свою добросовестность и осмотрительность в случае, если в цепочке поставок будет разрыв по НДС.